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审计学X复习题
单选题
1.在接受审计业务委托之前，后任注册会计师可向前任会计师了解( )。
A．审计重要性水平
B．函证回函情况
C．存货盘点计划
D．企业管理当局的品行
2.有关审计证据可靠性的下列表述中注册会计师认同的是( )。
A．书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱
B．内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性
C．被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性
D．环境证据比口头证据更重要，属于基本证据，可靠性较强
3.注册会计师实施分析性复核审计程序，并不能帮助其( )。
A．发现异常变动的项目
B．印证各项目的审计结果
C．了解被审计单位的财务状况
D．确定抽样审计应有的样本量
4.下列各项中，预防员工贪挪用销货款的最有效的方法是( )。
A．记录应收帐款明细帐的人员不得兼任出纳
B．收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任
C．请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行帐户
D．公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客
5.注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后，实施符合性测试的范围是( )。
A．有重大缺陷的内部控制
B．拟信赖的内部控制
C．对会计报表有重大影响的内部控制
D．并未有效运行的内部控制
6.有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中，注册会计师不能认同的是( )。
A．信赖不足风险与误拒风险会降低审计效率
B．信赖过度风险与误受风险会影响审计效果
C．非抽样风险对审计工作的效率和效果都有影响
D．审计抽样只与审计风险中的检查风险相关
7.注册会计师审计应收帐款的目的，不应包括( )。
A．确定应收帐款的存在性
B．确定应收帐款记录的完整性
C．确定应收帐款的回收期
D．确定应收帐款在会计报表上披露的恰当性
8.注册会计师为审查被审计单位未入帐负债而实施的下列审计程序中，最有效的是( )。
A．审查资产负债表日后货币资金支出情况
B．审查资产负债表日前后几天的发票
C．审查应付帐应付票据的函证回函
D．审查购货发票与债权人名单
9.注册会计师实施产品销售收入的截止测试，主要目的是发现( )。
A．年底应收帐款余额的正确性
B．当年度未入帐销货
C．超额的销货折扣
D．未核准的销货退回
10.注册会计师审计或有负债的下列各项审计程序中，最无效的是( )。
A．查阅契合同
B．查阅会议记录
C．函证应收帐款及应付帐款
D．函证往来银行
11.实物证据通常能证明( )。
A．实物资产的所有权
B．实物资产是否存在
C．实物资产的计价准确性
D．有关会计记录是否正确
12.下列出现的各种失误中属于抽样风险的是( )。
A．对抽取的样本进行审查时未能查出样本中的错误
B．由于专业判断失误导致审计结论与被审单位的实际情况不符
C．对抽取的样本进行审查时采用的审计程序与审计目标不相关
D．注册会计师根据抽样结果过高的信赖了被审单位的内控制度
13.注册会计师在对某一项认定制定初步审计策略时，下面表述正确的是( )。
A．如果将控制风险的计划估计水平设为最高，可计划最少的符合性测试或不执行符合性测试
B．如果将控制风险的计划估计水平设为最高，可计划扩大符合性测试
C．如果将控制风险的计划估计水平设为中等或低，可计划最少的了解内部控制制度的相关部分
D．如果将控制风险的计划估计水平设为最低，可计划较少的符合性测试
14.注册会计师出具的下列报告中不具有鉴证作用的有( )。
A．审计报告
B．管理建议书
C．验资报告
D．盈利预测审核报告
15.下列各项中，属于注册会计师执行应收账款函证程序主要目的是( )。
A．确定应收账款的账龄是否正确
B．确定应收账款能否收回
C．确定账上记录的应收账款是否存在及是否归客户所有
D．判定坏账损失是否适当
16.当注册会计师与被审计单位在实收资本及相关的资负债的确认方面存在异议，且无法协商一致时，注册会计师应当( )。
A．出具保留意见的验资报告
B．出具拒绝表示意见的验资报告
C．在验资报告意见段之后增列说明段，说明理由
D．在验资报告意见段之前增列说明段，说明理由
17.注册会计师拟从编号为1－200的凭证中抽取20张进行审计，假定以177号凭证为随机起点，采用系统抽样法抽取的第四张样本的凭证号为( )。
A．197
B．207
C．217
D．007
18.在终结审计之前对控制风险的最终评估水平，如与其初步评估结论不一致，注册会计师应当( )。
A．重新了解内部控制
B．重新执行符合性测试
C．重新确定重要性水平和可接受审计风险水平
D．考虑是否追加相应的审计程序
多选题
1.有关对会计报表认定的下列表述中，不正确的提法有( )。
A．“存在或发生”认定主要与会计报表组成要素的高估有关
B．“完整性”认定主要与会计报表组成要素的高估有关
C．“权利和义务”认定只与资产负债表组成要素有关
D．“估价或分摊”认为只与损益表组成要素有关
2.注册会计师对会计报表审计的审计程序按其运用目的进行分类，可以分为( )。
A．对被审计单位内部控制制度取得了解的程序
B．符合性测试程序
C．实质性测试程序
D．对被审计单位会计报表发表审计意见的程序
3.下列审计工作底稿中，应该归入永久性档案管理的有( )。
A．被审计单位的设立批准证营业执照副本
B．相关内部控制及其调查和评价记录
C．资负权损益类项目实质性测试记录
D．审计报管理建议书
4.关联方及其交易对会计报表反映有重要影响，注册会计师进行会计报表审计时，应( )。
A．实施必要的审计程序，查明是否存在关联方
B．实施必要的审计程序，查明被审计单位是否与关联方进行交易
C．提请被审计单位管理当局就关联方及其交易的披露出具声明书
D．在审计报告中提及重大的关联方及其交易
5.注册会计师对特定内部审计工作进行评价时，应当考虑( )。
A．内部审计工作范围是否适当
B．相关内部审计工作程序是否适当
C．审计工作底稿是否充分记录了所执行的工作
D．相关内部审计工作对有关情况的结论是否适当
6.注册会计师在对被审计单位管理当局出具的管理建议书中，应当指明( )。
A．会计报表审计目的及管理建议书的性质
B．会计责任与审计责任
C．内部控制重大缺陷及其影响程度
D．管理建议书的使用范围及使用责任
7.有关审计抽样的下列表述中，注册会计师不能认同的有( )。
A．审计抽样适用于会计报表审计的所有审计程序
B．统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡
C．统计抽样能够减少审计过程中的专业判断
D．对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大
8.对于被审计单位销售退折折扣的符合性测试，注册会计师应检查( )。
A．销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单
B．所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告
C．销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离
D．现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离
9.注册会计师对被审计单位购货业务进行年底截止测试的方法有( )。
A．实地观察与抽查购货
B．抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告
C．查阅验收部门的业务记录
D．了解购货的保险情况和存货保护措施
10.对于被审计单位经营性租入的固定资产，注册会计师不应专门审查的有( )。
A．固定资产的租赁合协议
B．“固定资产”帐户的核算情况
C．租入固定资产提取的折旧额是否正确
D．租入固定资产有无变相馈赠情况
11.注册会计师进行年度会计报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为( )。
A．内部审计是注册会计师审计的基础
B．内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分
C．内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性
D．利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效率
12.下列各项中，符合注册会计师职业道德规范的有( )。
A．会计师事务所没有以降低收费的方式招揽业务
B．会计师事务所为争取更多的客户对其能力作广告宣传
C．会计师事务所允许有条件的其他单位以本所名义承办业务
D．会计师事务所沿有雇用正在协会计师事务所执业的注册会计师
13.注册会计师对被审计单位可能存在影响会计报表的违反法规行为，应采取的措施有( )。
A．与被审计单位管理当局商讨
B．向律师进行必要的法律咨询
C．扩大审计程序，以查明事实真相
D．发表否定意见
14.注册会计师在审计股份有限公司会计报表中的存货项目时，能够根据“估价或分摊”认定推论得出的审计目标有( )。
A．存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确
B．当存货成本低于可变现净值时，已调整为可变现净值
C．年末采销售截止是恰当的
D．存货项目余额与其各相关总账余额合计数一致
15. 注册会计师执行年度会计报表审计时，运用重要性原则的目的主要有( )。
A．提高审计效率
B．保证审计质量
C．查处错误与舞弊
D．提高会计信息质量
16. 注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有( )。
A．检查发运凭证连续编号的完整性
B．检查赊销业务是否经适当的授权批准
C．检查销售发票连续编号的完整性
D．观察已经寄出的对账单的完整性
17. 如果审计人员无法取得充适当的审计证据，应视情况发表( )审计意见。
A．无保留意见
B．保留意见
C．拒绝表示意见
D．否定意见
18. 审计工作底稿的复核要点包括( )。
A．所引用的有关资料是否真实可靠
B．所获取的审计证据是否充分适当
C．审计判断是否有理有据
D．审计结论是否恰当
判断题
1. 如果不能就被审计单位持续经营能力的合理性获取必要的审计证据，注册会计师可以出具拒绝表示意见的审计报告。( )
2. 注册会计师不得为被审计单位提供代为编制会计报表等专业服务。( )
3. 注册会计师实施会计报表审计的范围，应仅限于约定的会计报表报告期内的有关事项。( )
4. 注册会计师获取审计证据时，不论是重要的审计项目还是一般的审计项目，均应考虑成本效益原则。( )
5. 初步评估的控制风险越低，注册会计师就应获取越多的关于内部控制设计合理和运行有效的证据。( )
6. 在评价抽样结果时，如果推断的总体误差超过可容忍误差，注册会计师应增加实质性测试程序。( )
7. 被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款帐户数额为准。( )
8. 注册会计师在对存货内部控制进行符合性测试前实施简易抽查，主要目的在于证实审计工作底稿对企业存货内部控制的描述是否可靠。( )
9. 若被审计单位长期投资超过其净资产的50%，注册会计师应提请被审计单位采用权益法核算长期投资。( )
10. 注册会计师对受留置权限制的固定资产所有权的审查，通常审核被审计单位的有关负债项目即可证实所有权的归属。( )
11. 注册会计师对期初余额审计时，若前任注册会计师出具了带说明段的资产审计报告，则注册会计师仍应在审计报告中反映。( )
12. 注册会计师对需要调整的期后事项，被审单位拒绝调整时，应视情况发表无保留审计意见。( )
13. 注册会计师在审计过程中，必须与被审单位管理当局进行必要的沟通，但应在不违背职业道德的前提下。( )
14. 在工作底稿中记录对控制风险的评价为高水平时，不仅需记录评价结论，还须记录评价的依据。( )
15. 注册会计师对其助理人员应当进行指导和监督，但不能对其工作结果负责。( )
16. 注册会计师如果没有查出被审计单位会计报表中的错报事项，必须承担法律责任。( )
17. 合法性是指被审计单位的会计报表的编报是否符合《企业会计准则》的规定。( )
18. 注册会计师运用分析性复核程序时，应当考虑数据之间是否存在某种预期关系。如果不存在预期关系，注册会计师不应运用分析性复核。( )
19. 在有的情况下，注册会计师可以完全依赖实质性程序来获取证据。( )
简答题
1. 审计证据可靠性有哪些判断原则？
2. 什么是内部控制？内部控制有哪些要素？
3. 注册会计师编制审计计划时，应当研究和评价被审计单位的内部控制。
要求：
l）请简要说明注册会计师对内部控制研究和评价的三个步骤。
2）请简要说明在何种情况下，注册会计师才能将控制风险评价为低水平。
单项选择题
1～5 DBDCB 6～10 DC
11-15 BD 16-18 D
多项选择题
1～5
6～10 AC( ) AC BC
11-15 BC( ) A( ) AC( )
16-18 AC
判断下列说法是否正确
1～5 6～10
11-15 16-19
简答题
答案：
审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。
注册会计师通常按照下列原则考虑审计证据的可靠性：
1）从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠；
2）内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠；
3）直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；
4）以文件记录形式( )存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；
5）从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠。评价审计证据的可靠性时，注册会计师应当注意可能出现的重大例外情况
答案：
所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济效率性和效果性而在单位内部采取的自我调约规评价和控制的一系列方手续与措施的总称。
决定着内部控制的内容与形式。要素有五个方面：
1）控制环境
控制环境提供企业纪律与架构，塑造企业文化，并影响企业员工的控制意识，是所有其它内部控制组成要素的基础。控制环境的因素具体包括：诚信的原则和道德价值评定员工的能董事会和审计委员管理哲学和经营风组织结责任的分配与授人力资源政策及实务。
2）风险评估
每个企业都面临来自内部和外部的不同风险，这些风险都必须加以评估。评估风险的先决条件，是制定目标。风险评估就是分析和辨认实现所定目标可能发生的风险。具体包括：目风环境变化后的管理等等。
3）控制活动
企业管理阶层辩识风险，继之应针对这种风险发出必要的指令。控制活动，是确保管理阶层的指令得以执行的政策及程序，如核授验调复核营业绩保障资产安全及职务分工等。 控制活动在企业内的各个阶层和职能之间都会出现，这主要包括：高层经理人员对企业绩效进行分直接部门管对信息处理的控制实体控绩效指标的比分工。
4）信息与沟通
企业在其经营过程中，需按某种形式辨取得确切的信息，并进行沟通，以使员工能够履行其责任。信息系统不仅处理企业内部所产生的信息，同时也处理与外部的事活动及环境等有关的信息。企业所有员工必须从最高管理阶层清楚地获取承担控制责任的信息，而且必须有向上级部门沟通重要信息的方法，并对外界顾供应政府主管机关和股东等做有效的沟通。主要包括：信息系沟通
5）监控
内部控制系统需要被监控。监控是由适当的人员，在适当及时的基础下，评估控制的设计和运作情况的过程。监控活动由持续监个别评估所组成，其可确保企业内部控制能持续有效的运作。具体包括：持续的监控活个别评报告缺陷
答：
l）注册会计师对内部控制研究和评价的三个步骤为：
a）了解被审计单位的内部控制情况；
b）实施符合性测试；
c）评价控制风险。
2）注册会计师只有在确认以下事项的情况下，才能将控制风险评价为低水平：
a）控制政策和程序与会计报表认定相关；
b）通过符合性测试已获得审计证据证明内部控制有效。
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