财经法规与职业道德

0487《财经法规与职业道德》2019年6月期末考试指导

一、考试说明

该课程为闭卷考试，试题为以下题型中的任意四种：

1、单项选择题；2、多项选择题；3、不定项选择题；4、判断题；5、综合题

二、重点复习内容

第一章 会计法律制度

第一节 会计法律制度的构成

作为了解

第二节　会计工作管理体制

一、会计工作的主管部门

国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。

二、会计制度的制定权限

国家统一的会计制度由国务院财政部门根据《会计法》制定并公布。

三、会计人员的管理

从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历。

四、单位内部的会计工作管理

财政部门负责会计从业资格管理、会计专业技术职务资格管理、会计人员评优表彰奖惩，以及会计人员继续教育等。

单位负责人负责内部的会计工作管理，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

单位内部的会计工作管理的责任主体是单位负责人。

单位负责人负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。

第三节　会计核算

一、会计信息质量要求

会计信息质量要求：可靠性（实际发生）、相关性（决策需要相关）、可理解性（清晰明了）、可比性（同一企业不同时期、不同企业相同交易）、实质重于形式（经济实质>法律形式）、重要性（重要交易或事项）、谨慎性（不高估或低估）、及时性（及时确认、计量和报告）。

会计核算的一般要求

会计资料的基本要求：

a) 依法建账

i. 按照要求设置会计账簿，没有条件的实行代理记账

ii. 设置会计账簿的种类和具体要求要符合《会计法》和国家统一的会计制度

iii. 会计账簿包括：总账、明细账、日记账、其他辅助性账簿

b) 根据实际发生的经济业务事项进行会计核算

c) 保证会计资料的真实（内容和结果与实际发生一致）和完整（会计资料各要素齐全）

会计资料的基本要求：

d) 会计核算的内容：

i. 款项和有价证劵的收付

ii. 财物的收发、增减和使用

iii. 债权债务的发生和结算

iv. 资金、基金的增减

v. 收入、支出、费用、成本的计算

vi. 财务成果的计算和处理

vii. 需要办理会计手续，进行会计核算的其他事项

e) 会计年度自公历1月1日起至12月31日止

f) 会计核算应当以人民币作为记账本位币；业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定人民币以外的货币作为记账本位币；编报的财务会计报告必须以人民币反映

g) 会计电算化必须符合国家统一的会计制度规定。实行会计电算化的单位，有关电子数据、会计软件资料等应当作为会计档案进行管理。

h) 在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。

三、会计凭证

填制会计凭证的基本要求：

a) 原始凭证：

i. 基本要素：

1. 原始凭证名称

2. 填制原始凭证的日期

3. 接受原始凭证的单位名称

4. 经济业务内容（含数量、单价、金额等）

5. 填制单位签章

6. 有关人员签章

7. 凭证附件

ii. 原始凭证处理的基本要求：

1. 会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核

2. 对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任

3. 对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充

b) 记账凭证：

i. 基本要素：

1. 填制凭证的日期

2. 凭证的名称和编号

3. 经济业务事项摘要

4. 应记录的会计科目、方向、金额

5. 记账符号

6. 记账凭证所附原始凭证的张数

7. 记账凭证的填制人员、稽核人员、记账人员和会计主管人员的签名或印章

ii. 编制记账凭证的基本要求：

1. 编制记账凭证必须以原始凭证及有关资料为依据

2. 作为记账凭证编制依据的原始凭证和有关资料必须经过审核无误，以保证记账凭证的质量

3. 记账凭证要素要齐全，记账凭证编号连续

4. 一笔经济业务需填制两张以上记账凭证的，应采用分数编号法

四、会计账簿

各单位应当设置的会计账簿包括：总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。任何单位都不得在法定会计账簿之外私设会计账簿。

会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章。

五、财务会计报告

财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书三部分组成。

财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制，这是保证财务会计报告质量的重要环节。

会计报表：反映一定期间的经济活动和财务收支情况及其结果的一种报告文件。至少包括资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表等报表。小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。

附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。

企业应当于年度终了编报财务会计报告。国家统一的会计制度规定企业应当编报半年度、季度和月度财务会计报告的，从其规定。

六、财产清查

财产清查是会计核算工作的一项重要程序，特别是在编制年度财务会计报告之前，必须进行财产清查，并对账实不符等问题根据国家统一的会计制度的规定进行会计处理，以保证财务会计报告反映的会计信息真实、完整。财产清查制度是通过定期或不定期、全面或部分地对各项财产物资进行实地盘点和对库存现金、银行存款、债权债务进行清查核实的一种制度。

七、会计档案管理的规定

会计档案包括：（重点）

会计凭证类 原始凭证、记账凭证、汇总凭证等

会计账簿类 总账、日记账、明细账、辅助账等

财务会计报告类 月度、季度、半年度和年度会计报表及相关文字分析材料等

其他类 会计移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等

序号 档案名称 保管期限 备注

一 会计凭证类

l 原始凭证 15年

2 记账凭证 15年

3 汇总凭证 15年

二 会计账簿类

4 总账 15年 包括日记总账

5 明细账 15年

6 日记账 15年 现金和银行存款日记账保管25年

7 固定资产卡片账 固定资产报废清理后保管5年

8 辅助账簿 15年

七、会计档案管理的规定

三 财务报告类 包括各级主管部门汇总财务报告

9 月、季度财务报告 3年 包括文字分析

10 年度财务报告（决算） 永久 包括文字分析

四 其他类

11 会计移交清册 15年

12 会计档案保管清册 永久

13 会计档案销毁清册 永久

14 银行余额调节表 5年

15 银行对账单 5年

第四节 会计监督

1、内部会计监督的主体是单位的会计机构和会计人员；内部会计监督的对象是单位的经济活动。

2、单位内部会计监督制度的基本要求：

a) 记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约

b) 重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确

c) 财产清查的范围、期限和组织程序应当明确

d) 对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确

3、会计机构和会计人员在单位内部会计监督中，对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或按照职权予以纠正；发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。

4、财务部门实施会计监督检查的对象是会计行为，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。

5、财政部门对个单位下列事项实施监督：

a) 是否依法设置会计账簿

b) 会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实完整

c) 会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定

d) 从事会计工作的人员是否具备会计从业资格

6、注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围：

a) 审查企业财务会计报告，出具审计报告

b) 验证企业资本，出具验资报告

c) 办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告

d) 法律、行政法规规定的其他审计业务

第五节  会计机构和会计人员

1、各单位应依据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。

2、代理记账的业务范围：

a) 根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算。包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等

b) 对外提供财务会计报告。代理记账机构为委托人编制的财务会计报告，经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章后，按照有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定对外提供

c) 向税务机关提供税务资料

d) 委托人委托的其他会计业务

3、会计从业资格证书的适用范围：

a) 出纳

b) 稽核

c) 资本、基金核算

d) 收入、支出、债权债务核算

e) 工资、成本费用、财务成果核算

f) 财产物资的收发、增减核算

g) 总账

h) 财务会计报告编制

i) 会计机构内会计档案管理

4、会计从业资格申请人符合基本的报名条件且具备国家教育行政主管部门认可的中专以上（含中专，下同）会计类专业学历（或学位）的，自毕业之日起2年内（含2年），免试会计基础、初级会计电算化（或珠算五级）。

5、会计从业资格证书管理（重点）

注册登记 持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起90日内，填写注册登记表，并持会计从业资格证书和单位出具的从事会计工作的证明，向单位所在地的会计从业资格挂了机构办理注册登记

离岗备案 持证人员离开会计工作岗位超过6个月的，应当填写注册登记白表

调转登记 持证人员在同一会计从业资格管理机构管辖范围内调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当自离开原工作单位之日起90日内，填写调转登记表

变更登记 持证人员的学历或学位、会计专业技术职务资格等发生变更以及发生接受继续教育、受到表彰奖励、被处罚等情况应向所属会计从业资格管理机构办理从业档案信息变更登记

6、会计人员继续教育的特点：针对性（不同对象不同教育内容）、适应性（学以致用）、灵活性（教育内容多）

7、会计人员继续教育的内容：会计理论与实务；财务、会计法规制度；会计职业道德规范；其他相关的知识与法规。

8、根据《会计从业资格管理办法》规定，持证人员接受继续教育，每年参加继续教育培训不得少于24小时。

9、会计专业职务分为：高级会计师（高级职务）、会计师（中级职务）、助理会计师、会计员（助理会计师和会计员为初级职务）

10、会计专业技术资格（重点）

职务 考试科目                                            报名条件

初级 初级会计实务、经济法 具备会计从业资格证书

中级 中级会计实务、财务管理、经济法 大学专科—5年

                                                                         大学本科—4年

                                                                         双学士学位或研究生毕业—2年

                                                                        硕士学位—1年

                                                                          博士学位

高级   高级会计实务 大学本科—5年

                                           硕士学位—4年

                                          博士学位—2年

                                          会计师资格后从事会计工作5年

                                          大专20年，中专25年

11、国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度；单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近亲姻亲关系。

12、会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员（会计机构负责人或会计主管人员）办清交接手续。会计人员在临时离职或其他原因暂时不能工作时，也应办理会计工作交接。

13、移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交手续的，经单位负责人批准，可由移交人委托他人代办交接，但委托人应当对所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他有关资料的真实性、完整性承担法律责任。

14、按照移交清册逐项移交，如有不一致或“白条抵库”现象，移交人员应在规定期限内负责查清处理。

15、移交清册一般应填制三份，交接双方各执一份，存档一份。

第六节　法律责任

1、行政处分的形式有：警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用察看和开除等。

2、行政处罚的形式有：警告、罚款、（没收违法所得、没收非法财物）、责令停产停业、（暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照）、刑事拘留六种。

3、注意：属于《会计法》规定的行政处罚形式有2种，为罚款、吊销会计从业资格证书。

4、应承担法律责任的违法行为有

a) 不依法设置会计账簿的行为

b) 私设会计账簿的行为

c) 未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的行为

d) 以未经审核的会计凭证为依据等级会计账簿或者等级会计账簿不符合规定的行为

e) 随意变更会计处理方法的行为

f) 向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为

g) 未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的行为

h) 未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行为

i) 未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度，或者拒绝依法实施的监督，或者不如实提供有关会计资料及情况的行为

j) 任用会计人员不符合《会计法》规定的行为

2、违反会计法规行为应当承担的法律责任：

a) 责令限期改正

b) 罚款（单位3000-5万，主管人员2000-2万）

c) 行政处分

d) 吊销会计从业资格证书

e) 依法追究刑事责任

6、伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的行政责任：

a) 通报

b) 罚款（单位5000-10万，主管人员3000-5万）

c) 行政处分

d) 吊销会计从业资格证书

7、授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的行政责任：

a) 罚款（5000-5万）

b) 行政处分

8、对受到打击报复的会计人员，采取必要的补救措施，主要包括：恢复其名誉；恢复其原有职位、级别。

9、对同一违法当事人的同一违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。

10、不得将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人。

11、出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

第二章　支付结算法律制度

一、支付结算的概念

支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用现金、票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为。其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。银行、城市信用合作社、农村信用合作社（以下简称银行）以及单位（含个体工商户）和个人是办理支付结算的主体。其中，银行是支付结算和资金清算的中介机构。

二、支付结算的法律特征

1. 支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行

2. 支付结算是一种要式行为

3. 支付结算的发生取决于委托人的意志

4. 支付结算实行统一管理与分级管理相结合的管理体制

5. 支付结算必须依法进行

1、单位、个人和银行在办理支付结算时必须遵守以下原则：

a) 恪守信用、履约付款

b) 谁的钱进谁的账、由谁支配

c) 银行不垫款

2、单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。

3、填写票据和结算凭证的基本要求：（重点）

a) 中文大写金额数字应用正楷或行书填写

b) 中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”后应写“整”或“正”，在“角”之后可以不写

c) 中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，不得留有空白

d) 阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写

i. 1,409.50 —> 人民币壹仟肆佰零玖元伍角

ii. 6,007.14 —> 人民币陆仟零柒元壹角肆分

iii. 107,000.53 —> 人民币壹拾万零柒仟伍角叁分

iv. 325.04 —> 人民币叁佰贰拾伍元零肆分

e) 阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“¥”，人民币小写不得连写。

f) 票据的出票日期必须使用中文大写，票据出票时期使用小写填写的，银行不予受理。

4、银行结算账户的种类：

a) 银行结算账户按照用途不同，分为：基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户（重点）

b) 银行结算账户按存款人不同，分为：单位银行结算账户、个人银行结算账户

5、银行结算账户管理应当遵守的基本原则：

a) 一个基本账户原则

b) 自主选择银行开立银行结算账户原则

c) 守法原则

d) 存款保密原则

6、银行结算账户的开立、变更、撤销

7、个人银行结算账户具有以下三项功能：

a) 活期储蓄功能

b) 普通转账结算功能

c) 通过个人银行结算账户使用支票、信用卡等信用支付工具

8、广义的票据包括各种有价证劵和凭证，如股票、国库券、企业债卷、发票、提单等；狭义的票据是指《票据法》上规定的票据（银行汇票、商业汇票、银行本票和支票）。

9、票据的功能有：支付、汇兑、结算、信用

10、票据当事人

a) 基本当事人：出票人、付款人和收款人

b) 非基本当事人：承兑人、背书人、被背书人、保证人等

11、票据权利是指票据持票人向票据债务人请求支付票据金额的权利，包括付款请求权和追索权。

12、票据权利的时效：

a) 持票人对票据的出票人和承兑人的权利，自票据到期日起2年

b) 见票即付的汇票、本票，自出票日起2年；持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月；持票人对前手的追索权，自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月；持票人队前手的再追索权，自清偿或者被提起诉讼之日起3个月。

13、票据权利的形式：提示承兑、提示付款、行使追索权等

a) 提示付款：（注）

i. 支票自出票日起10日内向付款人提示付款

ii. 本票自出票日起2个月内向付款人提示付款

iii. 银行汇票自出票日起1个月内向付款人提示付款

iv. 定日付款、出票后定期付款或者见票后定期付款的商业汇票，自到期日起10天内向承兑人提示付款

14、票据权利的行使场所一般是银行营业点，其时间就是银行营业的时间。

15、票据记载事项分为：绝对记载事项、相对记载事项、非法定记载事项。

16、票据丧失的补救分为：挂失止付、公示催告、普通诉讼。

17、银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。

18、签发银行汇票必须记载下列事项：表明“银行汇票”的字样，无条件止付的委托，出票金额，收款人名称，付款人名称，出票日期，出票人签章。（少一样都做废）

19、汇票的付款日期可以按照下列形式之一记载：见票即付；定日付款；出票后定期付款；见票后定期付款。（银行汇票是见票即付，其提示付款期限是自出票日起1个月）。

20、银行汇票的结算特点：使用范围广、票随人走、信用度高，安全可靠、使用灵活，适应性强、结算准确，余额自动退回。

21、商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日。持票人超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理。

第二章　支付结算法律制度

22、银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。

23、支票按支付票款的方式不同，分为现金支票、转账支票和普通支票。现金支票只能用于支取现金；转账支票只能用于转账，普通支票可以用于两者。在普通支票左上角划两条平行线，为划线支票，只能用于转账。

24、支票必须记载下列事项：表明“支票”的字样、无条件支付的委托、确定的金额、付款人名称、出票日期、出票人签章。（少一样都做废）而支票的金额、收款人名称可由出票人补记，未补记前不得背书转让和提示付款。

25、出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、使用支付密码地区，支付密码错误的支票，银行应于以退票，并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。对屡次签发的，银行应停止其签发支票。

26、支票的提示付款期限自出票日起10日，但中国人民银行另有规定的除外。

27、违反中国人民银行的规定，擅自印制票据的，由中国人民银行责令改正，处以1-20万元的罚款。

28、其他结算方式：汇兑、托收承付、委托收款、信用证、信用卡、电子支付。

第三章 税收征收管理法律制度

1、税收是指国家为实现其职能，凭借政治权利，按照预先规定的标准，强制地、无偿地参与社会产品或国民收入分配的一种方式。

2、税收的特点：强制性、无偿性、固定性。

3、税收具有组织财政收入、调节经济、监督管理和维护国家政权等功能。

4、税收的分类：

a) 流转税（增值税、营业税、消费税、关税等）

b) 所得税（特点能够直接调节纳税者的收入，有利于缩小贫富差距）

c) 财产税（房产税、契税）

d) 行为税（印花税、车船税、屠宰税、筵席税等）

e) 资源税（城镇土地使用税等）

5、税务管理包括：税务登记管理、发票管理、纳税申报等内容。

6、税务登记证件包括税务登记证以及副本、临时税务登记证及其副本。必须持税务登记证件的事项有：

a) 开立银行账户

b) 申请减税、免税、退税

c) 申请办理延期申报、延期缴纳税款

d) 领购发票

e) 申请开具外出经营活动税收管理证明

f) 办理停业、歇业

g) 其他有关税务事项

7、税务登记证件每年验审一次，每3年换证一次。

8、纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。同时，凭报刊上刊登的遗失声明向主管税务机关申请补办税务登记证件。

9、从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。

10、税务登记的种类包括：开业登记（领工商营业执照起30日之内）、变更登记、停业登记、复业登记、注销登记（宣告终止起15日内）和外出经营报验登记（连续12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30内）。

11、外地经营报验登记的《外出经营活动税务管理证明》的有效期一般为30天，最长不得超过180天。

12、发票的分类

a) 按照行业分类：工业发票、商业发票、服务业发票、交通运输业发票、建筑安装业发票等

b) 按照发票所用纸质分类：普通纸发票、涂碳纸发票、水印纸发票等

c) 按照发票填开金额的不同限制分类：无限额发票、限额发票、定额发票等

d) 按照发票使用对象不同分类：通用发票、单位具名发票等

e) 按照发票的填开放式不同分类：手写发票、电脑发票、税控发票等

f) 按照发票用途不同分类：增值税专用发票、普通发票、专业发票等

13、纳税申报的方式：

a) 直接申报（上门申报）

b) 邮寄申报

c) 数据电文申报（电子申报）

14、税款征收的原则

a) 税务机关是征税的唯一行政主体

b) 税务机关只能依照法律、行政法规的规定征收税款

c) 税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多证、少征、提前征收或者延缓征收税款或者摊派税款

d) 税务机关征收税款必须遵守法定权限和法定程序的原则

e) 税务机关征收税款或者扣押、查封商品、货物或其他财产时，必须向纳税人开具完税凭证或开付扣押、查封的收据或清单

f) 税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库

g) 税款优先的原则

i. 税收优先于无担保债权

ii. 纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行，这里有两个前提条件：其一、纳税人有欠税；其二、欠税发生在前。

h) 税款的征收方式

i. 查账征收——依据账簿——完整

ii. 查定征收——查定产量和销售额——较小、不健全水平较低

iii. 查验征收——查验后征税——零散、分散的高税率工业产品

iv. 定期定额征收——一定经营时期内的——小、无能力建账

v. 代扣代缴——负有扣缴税费——零星分散

vi. 代收代缴——代收代缴——税收网络覆盖不到，很难控制

vii. 委托代征

viii. 其他方式（邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴等）

15、纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：（注）

a) 依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的

b) 依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的

c) 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

d) 虽设置账簿，但是账目混乱或者成本材料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的

e) 发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的

f) 纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的

g) 未按照规定办理税务登记，从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人

16、核定税额的方法：（注）

a) 参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定

b) 按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定

c) 按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定

d) 按照其他合理方法核定

17、纳税人超过应纳税额缴纳的税款，自发现起3年内可以向税务机关要求退还多缴的税额并加算银行同期存款利息。

18、延期纳税最长不得超过3个月。

第四章 财政法规制度

一、预算法律制度

（一）预算法律制度的构成

预算法律制度由《预算法》和《预算法实施条例》及其它法规构成。

（二）国家预算

   1、国家预算的级次划分★

　　我国国家预算实行一级政府一级财政，设立中央，省、自治区、直辖市，设区的市、自治州，县、自治县、不设区的市、市辖区，乡、民族乡、镇5级预算。

县级以上人民政府的派出机构，不作为另一级财政预算。

第四章 财政法规制度

2、国家预算的构成★★

　（1）中央预算——由中央各部门（含直属单位）的预算组成。

　（2）地方预算——地方预算由各省、自治区、直辖市总预算组成。

　（3）总预算——地方各级总预算由本级政府预算（简称本级预算）和汇总的下一级总预算组成；下一级只有本级预算的，下一级总预算即指下一级的本级预算。没有下一级预算的，总预算即指本级预算。如乡级预算没有下一级预算，因此总预算就是它的本级预算。地方各级政府预算由本级各部门（含直属单位）的预算组成。

（4）部门单位预算

（三）预算管理的职权 ★★★

　1、各级人民代表大会的职权（重点）区分人大与人大常委会职权）★★

　（1）各级人民代表大会的职权：①预算审查权、批准权、②变更撤销权（人大常委会）；

（2）各级人大常委会的职权有：①预算监督权、调整方案审批权、决算的审批权。②撤销权（本级政府和下级人大和人大常委会）

　　特殊：设立预算的乡、民族乡、镇，由于不设立人大常委会，因而其职权中不包括由人大常委会行使的职权等。

2、各级财政部门的职权——编制权、执行权、提案权、报告权（注意: 地方财政部门不仅向本级政府汇报预算执行情况，还应向上一级财政部门报告）。

3、各部门、各单位的职权

　　(1) 本部门、本单位预算、决算，并向本级政府财政部门报告预算的执行情况、  (2) 按照国家规定上缴预算收入，安排预算支出，并接受国家有关部门的监督。

(四) 预算收入与预算支出

　　1、预算收入——包括中央预算收入、地方预算收入、中央与地方共享的预算收入。★

来源于：税收收入；依照规定应当上缴的国有资产收益；专项收入；其他收入（罚没款、规费）。

　　2、预算支出

　　  经济建设支出；教育、科学、文化、卫生、体育等事业发展支出；国家管理费用支出；国防支出；各项补贴支出；其他支出。

（五）预算组织程序 （重点）★★★

　　预算组织程序，即国家在预算管理方面依序进行的各个工作环节所构成的有秩序活动的总体，主要包括预算的编制、审批、执行和调整。

　　1、预算的编制

　　（1）预算年度与日历年度一致。自公历1月1日起，至l2月31日止。

　　（2）预算草案编制依据：参考上年度预算执行情况和对本年度预算收入支出的预测

2、预算的审批

　　  审批：中央预算由全国人民代表大会审查和批准。地方各级政府预算由本级人民代表大会审查和批准。　　

批复：各级政府预算经本级人民代表大会批准后，本级政府财政部门应当及时向本级各部门批复预算。各部门应当及时向所属各单位批复预算。

　　  备案：预算批准后要及时向国家机关备案。

3、预算的执行——财政部门具体负责

4、预算的调整

　　 各级政府对于必须进行的预算调整，应当由财政部门具体编制预算调整方案，并必须提请各级人民代表大会常务委员会审查和批准。（乡镇级例外）

六）决 算 （该档案保存永久）——对年度预算执行结果的总结。

　　 2、决算制度主要包括决算草案的编制和审批：财政部门具体负责编制，人大常委会审批，财政部门批复决算。

（七）预决算的监督 ★★——可分为立法机关的监督、行政机关的监督、审计专门机构监督。

　　1.立法监督

　　（1）全国人大及其常委会对中央和地方预算、决算进行监督。（2）县级以上地方各级人大及其常委会对本级和下级政府预算、决算进行监督。

　　（3）乡、民族乡、镇人民代表大会对本级预算、决算进行监督。

　　2.政府机构的监督：各级政府监督下级政府的预算执行。

　　3.政府的专门机构监督：

　　各级审计机关对本级预算执行情况，对本级各部门和下级政府预算的执行情况和决算，进行审计监督。

二、政府采购法律制度

　（一）政府采购法律制度的构成 ——政府采购法；政府采购部门规章；政府采购地方性法规和政府规章

　（二）政府采购的概念★★★

　　政府采购，是指各级国家机关、事业单位和团体组织（采购人），使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。

　　注意： 1、主体范围——我国境内的各级国家机关、事业单位和团体组织。不包括国有企业

2、资金范围——财政性资金（财政预算资金和预算外资金），同时包括单位自筹配套资金 3、政府集中采购目录和政府采购限额标准（省级以上政府制定）4、对象范围——货物、工程和服务。

　（三）政府采购的原则：“三公”（公平、公正、公开）原则 、诚实信用原则　

（四）政府采购的执行模式—— 我国政府采购实行集中采购和分散采购相结合的执行模式。

（五）政府采购当事人——采购人； 供应商；采购代理机构（集中采购机构）

（六）、政府采购方式

三、国库集中收付制度

（一）国库集中收付制度（国库单一账户制度）

　　国库集中收付制度，是对财政资金实行集中收缴和支付的制度，其核心是通过国库单一账户对现金进行集中管理，所以这种制度又称作国库单一账户制度。

（二）国库单一账户体系

　　1、概念

　　单位最常使用的、最重要的账户为：“财政零余额账户”和“预算单位零余额账户”。

　　财政直接支付各单位的预算内资金就是通过“财政零余额账户”进行核算支付的。该账户不得提取现金。★

　　财政授权支付是通过“单位零余额账户”进行核算支付的。该账户可提取现金。★

　2、体系的构成★★★

（1）国库单一账户是在人民银行开设的国库存款账户，它与财政零余额账户、单位预算内零余额账户和特设专户进行清算，实现财政国库集中支付。财政部门开设的国库存款账户（简称国库单一账户）。

（2）财政部门开设的零余额账户（简称财政部门零余额账户）★★

（3）财政部门为预算单位开设的零余额账户（简称预算单位零余额账户）。预算单位零余额账户

（4）财政部门开设的预算外资金财政专户（简称预算外资金专户）。

（5）经国务院或国务院授权财政部门批准预算单位开设的特殊专户（简称特设专户）。

　（三）财政收入收缴方式和程序

　    1、直接缴库——直接缴库的税收收入，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户集中汇缴　　

2、集中汇缴——小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机关在收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。

（四）财政支出支付方式和程序

1、支付方式—— 财政直接支付；财政授权支付

2、支付程序（注意适用范围）★★　　

（1） 财政直接支付——工资、工程采购、物品、服务采购支出——通过财政部门零余额账户。

（2）财政授权支付程序——未纳入上述采购和零星采购，单件不足10万元购买支出，年度财政投资不足50万元工程支出；特别紧急支出

——通过预算单位零余额账户。

第五章 会计职业道德

1、职业道德的特征：职业性（行业性）、实践性、继承性（历史）、多样性（多个行业）。

2、职业道德的内容：爱岗敬业、诚实守信、办事公道、服务群众、奉献社会（最高境界）。

3、会计职业道德规范的内容：

a) 爱岗敬业（忠于职守、尽职尽责、任劳任怨、认真负责）

b) 诚实守信（言行一致、保守商业秘密、不弄虚作假、老实）

c) 廉洁自律（不贪不占、遵纪守法）

d) 客观公正（真实可靠、如实反映、实事求是、依法办事、不偏不倚、独立性）

e) 坚持准则（准则指国家的法律法规、国家统一的会计制度。掌握准则、遵循准则、坚持准则）

f) 提高技能（会计及相关专业理论水平、实务操作、沟通交流、职业判断）

g) 参与管理（积极、了解经营活动和业务流程）

h) 强化服务（为人民服务）

4、会计职业道德与会计法律制度的关系：

a) 两者在作用上相互补充

b) 两者在内容上相互渗透，相互重叠

c) 两者在低位上相互转化、相互吸收

d) 两者在实施过程中相互作用

5、会计职业道德与会计法律制度的主要区别：（注）

a) 性质不同（法律：强制、他律性；道德：非强制、自觉性）

b) 作用范围不同（法律：外在；道德：内在+外在）

c) 实现形式不同（法律：成文条例；道德：有成文条例，也有不成文的规范）

d) 实施保障机制不同（法律：国家强制；道德：国家要求，但主要还是自觉遵守）

6、会计职业道德教育的主要形式包括：接受教育（外在教育）、自我教育（内在教育）

7、会计职业道德教育内容：

a) 职业道德观念教育（普及会计职业道德基础知识）

b) 职业道德规范教育（8条）

c) 职业道德警示教育（通过开展对违法会计行为典型案例的讨论）

d) 其他会计职业道德相关的教育（模范教育等）

8、会计职业道德教育途径：

a) 通过会计学历教育进行会计职业道德教育

b) 通过会计继续教育进行会计职业道德教育（形势教育、品德教育、法制教育）

c) 通过会计人员的自我教育与修养进行会计职业道德教育

i. 自我教育：

1. 内容：职业义务教育、职业荣誉教育、职业节操教育

2. 方法：自我解剖法、自重自省法、自警自励法、自律慎独法

ii. 修养：慎独（修养的最高境界）、慎欲、慎微、慎省

三、重点习题

（一）单项选择题

1.会计档案保管期限分为永久和定期两类。下列属于企业永久保管的会计档案的是（     ）。

A．原始凭证           B．会计移交清册      C．会计档案保管清册      D．总账

2.《企业会计准则--或有事项》属于（     ）。

A．会计规范性文件     B．会计规章         C．会计法律          D．会计行政法规

3.收到检举违法会计行为的部门，有权处理的，应当（     ）及时处理。

A．按照职责分工     B．及时移交有权处理部门     C．报告单位负责人     D．认真调查后

4.实行回避制度的单位，单位领导人的直系亲属不得担任本单位的（     ）。

A．出纳           B． 稽核               C． 会计机构负责人     D． 商场收银员

5.企业不应高估资产或者收益、低估负债或者费用，这遵循的会计信息质量要求是（     ）。

A．真实性要求      B．重要性要求           C．可比性要求        D．谨慎性要求

6、单位内部会计监督的对象是（     ）。

A.本单位的会计机构、会计人员                      B.本单位的经济活动

C.单位法人                                        D.所有与会计有关的人和事

7、根据规定，（     ）是各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权，对违法会计行为实施行政处罚。
A.省级以上人民政府财政部门                        B.县级以上人民政府财政部门
C.工商行政管理部门                                D.商务部

8、会计机构负责人（会计主管人员）是指（     ）。

A.单位负责人                             B.单位具体负责会计工作的中层领导人员

C.分管会计工作的副经理                   D.单位具体负责会计工作的高层领导

9、（     ）是指从事代理记账业务的社会中介机构，接受委托人的委托办理会计业务。

A.代理记账          B.会计资格评价中心       C.会计机构          D.审计部门

10、会计专业职务是区别会计人员（     ）的技术等级。

A.业务技能           B.法定资质         C.学历文凭             D.行政职务

11.银行汇票的持票人向银行提示付款时，必须同时提交（     ）。

A．银行汇票和进账单          B． 银行汇票和收账通知书  

C． 银行汇票和收款委托书       D． 银行汇票和解讫通知

12.下列不属于支票绝对记载事项的是（     ）。

A．付款地        B． 付款人名称       C． 出票日期      D． 出票人签章

13.开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存（     ）。

A．3年            B．5年               C．15年           D．永久

14.下列各项中，（     ）是做人的基本准则，也是职业道德的精髓。

A．奉献社会        B．办事公道          C．诚实守信        D．爱岗敬业

15.下列各项中，作为会计职业道德教育的核心内容，并贯穿于会计职业道德教育始终的是（     ）。

A．会计职业道德观念教育                 B．会计职业道德规范教育  

C．会计职业道德警示教育                 D．其他相关教育

16、开户银行对已开户一年但未发生任何业务的账户，应通知存款人自发出通知（     ）日内到开户银行办理销户手续。
A.15           B.20             C.30            D.60

17、下列关于银行结算账户的说法，正确的是（     ）。

A.银行结算账户既包括人民币存款结算业务，也包括外币存款结算业务

B.银行结算账户属于单位定期存款账户

C.银行结算账户不同于储蓄账户
D.银行结算账户限于单位存款人结算开立

18、下列关于个人银行结算账户的说法中，不正确的是（     ）。

A.从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完税证明

B.使用信用卡支付工具的可以申请开立个人银行结算账户

C.单位银行结算账户支付给个人银行结算账户款项的，银行应按有关规定认真审查付款依据或收款依据的原件，并留存复印件，按会计档案保管
D.储蓄账户与个人银行结算账户一样，也可以办理转账结算

19、经查实，A公司为进行经营行为而伪造相关证明文件欺骗银行，开立银行基本存款账户，对A公司的行为除给予警告外，并处以（     ）。
A.1000元的罚款                          B.1000元以上5000元以下的罚款
C.5000元以上10000元以下的罚款          D.10000元以上30000元以下的罚款

20、银行审核支票付款的依据是（     ）。

A.出票人预留银行签章         B.出票人单位公章

C.出票人法定代表人的签章     D.出票人单位公章加法定代表人的签章

21、下列选项中，适用《政府采购法》的是（     ）。

A.某中外合资经营企业采购生产所需的原材料    

B.某国有企业采购生产设备
C.某中学用教育经费拨款购买教学用的电教设施  

D.某股份有限公司承揽了国家的某项重点建设项目而采购原材料

22、根据《政府采购法》的有关规定，技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的货物或者服务，其适用的政府采购方式是（     ）。
A.询价方式       B.邀请招标方式         C.竞争性谈判方式      D.单一来源方式

23、下列不属于政府采购原则的是（     ）。

A.公开透明原则     B.公平竞争原则        C.诚实信用原则       D.单一性原则

24、下列各项关于会计职业道德与会计法律制度的关系的论述中，错误的是（     ）。

A.两者在实施过程中相互作用、相互补充

B.违反会计法律制度，一定违反会计职业道德
C.会计法律制度是会计职业道德的最低要求
D.违反会计职业道德，一定违反会计法律制度

25、某公司为获得一项工程合同，拟向工程发包方的有关人员支付好处费8万元，公司市场部持公司的批示到财务部领取该笔款项。财务部经理谢某认为该项支出不符合有关规定，但考虑到公司主要领导已做了批示，遂同意拨付了款项。下列对谢某做法的认定中正确的是（     ）。
A.谢某违反了爱岗敬业的会计职业道德要求   B.谢某违反了参与管理的会计职业道德要求
C.谢某违反了坚持准则的会计职业道德要求   D.谢某违反了廉洁自律的会计职业道德要求

参考答案：

1-5. CA ACD     6-10 BBBAA     11-15. D AB CB    16-20 CCDDA    21-25 CCDDC

（二）多项选择题

1.某单位已破产，其破产前形成的会计档案，根据《会计档案管理办法》可以（　     　）。

A．销毁                       B．由业务主管部门代管　　

C．移交有关档案馆代管         D．由财产所有者代管

2.税务机关核定应纳税额范围（　     　）。

A．依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的

B．依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的

C．擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

D．虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的

3.下列各项中，属于我国会计法律制度的是（　     　）。

A．会计法律      B．会计行政法规      C．会计部门规章      D．地方性会计法规

4.下列各项中，必须取得会计从业资格、持有会计从业资格证书方能从事的工作岗位是（　     　）。

A．出纳         B．稽核　　C．单位内部审计　   　D．会计机构内会计档案保管

5.会计职业道德教育形式中的接受教育是对会计人员进行以（　     　）为核心的正面教育。

A．职业义务      B．职业权力　　　　C．职业技能　　   　D．职业责任

6、注册会计师及其所在的会计师事务所的业务范围包括（          ）。\

A.审查企业会计报表，出具审计报告    

B.验证企业资本，出具验资报告
C.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告
D.法律、行政法规规定的其他审计业务

7、根据《会计基础工作规范》的要求，实行回避制度的单位，单位领导人的直系亲属不得担任本单位的（          ）。
A.会计机构负责人        B.会计主管人员          C.总账会计           D.稽核

8、下列属于会计专业职务的有（          ）。

A.高级会计师        B.会计师             C.助理会计师             D.注册会计师

9、下列各项中，属于会计岗位的有（          ）。

A.工资核算岗位                  B.注册会计师岗位

C.商场收银员岗位                D.会计部门内部会计档案管理岗位

10、会计人员有下列行为之一，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书（          ）。

A.未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行为

B.随意变更会计处理方法的行为

C.私设会计账簿的行为

D.无故不参加会计人员继续教育的行为

11.纳税申报的方式有（　     　）

A．直接申报          B．委托申报　　　　　C．邮寄申报　　　　D．电子申报

12.支付结算是指单位和个人在社会经济活动中使用（　     　）等方式进行货币给付及资金清算的行为。

A．现金             B．票据                C．托收承付　　　　D．汇兑

13.单位存款人可以申请开立临时存款账户的情况包括（　     　）。

A．临时存款          B．设立临时机构       C．异地临时经营活动    D．注册验资

14.银行结算账户一般分为（　     　）。

A． 基本存款账户     B． 特殊存款账户      C． 临时存款账户   D． 专用存款账户

15.下列情形中，存款人可以申请开立临时存款账户的有（　     　）。

A．设立临时机构      B．异地建筑施工　　　C．注册验资　　　D．证券交易结算

参考答案：1. BCD2. ABCD3. ABCD4. ABD5. AD

6.  ABCD  7.  AB  8.  ABC  9.  AD  10.  ABC  

11. ACD   12. ABCD  13. BCD   14. ACD  15. ABC

（三）判断题

1.税务机关核发的《外出经营活动税收管理证明》有效期限一般为30日，最长不得超过180天。 （    ）

2.《发票管理办法》规定，发票应当使用中文印制。有实际需要的，也可以同时使用中外两种文字印制。（    ）

3.公司、企业可以根据不同报表使用者的需要，采取不同的编制基础、编制依据、编制原则和编制方法分别编制并提供财务会计报告。（     ）

4.会计档案的保管期限分为永久和定期两类，保管期限从会计档案交存之日起算。（    ）

5.从事生产经营的纳税人不得转借、转让发票；但根据需要可以代开。（   　）

6.会计人员违反职业道德,情节严重的,由财政部门吊销其会计从业资格证书。（      ）

7.票据上有伪造.变造的签章的,不影响票据上其他当事人真实签章的效力。       （      ）

8. 纳税人税务登记表的内容发生变更的，税务机关不一定重新核发税务登记证件。（     ）

9.自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户称为个人银行结算账户。       （      ）

10. 纳税人网上申报是数据电文申报的一种形式。（      ）

11.存款人可以通过一般存款账户办理现金支取。（　   　）

12.出票人签发空头支票，银行应予以退票、并按票面金额处以50%但不低于1000元的罚款。（     ）

13.银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月。（     ）

14.当单位利益与社会公利益发生冲突时，会计人员应首先考虑单位利益，然后再考虑社会公众利益。（      ）

15.会计职业道德规范中的“坚持准则”，不仅指会计准则，而且包括会计法律、法规、国家统一的会计制度以及与会计工作相关的法律制度。（     ）

16.纳税人应当按照国家有关规定、持税务登记证件,在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户,并将其全部账号向税务机关报告。      （      ）

17. 全国人民代表大会及其常务委员会对中央和地方预算、决算进行监督，县级以上地方各级人民代表大会及其常务委员会仅对本级预算、决算进行监督。（      ）

18.“吃了人家的嘴软,拿了人家的手短”从反面说明了会计职业道德中廉洁自律的重要性。   （ ）

参考答案：

1-5:√√×××   6-10:√√√√√    11-15:× ×√×√  16-18:√×√

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