江苏开放大学税收筹划（本）第4次任务：单元实践

任务内容：（请将各题答案填在作答结果相应位置）

发放工资与发放红利之间选择的纳税筹划

天祥公司是由2个股东每人出资100 万元成立的有限责任公司。2个股东平时不领取工资，年终按照利润情况分红。2016 年度，该公司职工人数为40 人，年工资总额为120万元，实现税前利润100 万元，假设没有纳税调整项目，则应纳企业所得税为100×25%=25 （万元） ；另假设该公司按照净利润的5%提取任意盈余公积金， 则提取法定盈余公积金和任意盈余公积金为（100-25）×（10%+5%）= 11.25（万元）；可供分配利润为100-25-11.25 = 63.75（万元）。年终2个股东决定将其中的18 万元进行分红，每人取得红利9 万元。

任务要求：

1.能够设计发放工资与发放红利之间选择的纳税筹划思路。（10分）

2.能够正确计算发放工资或发放红利方式下的税负及税后收益。（80分）

3.能够通过比较分析，选择最优的工资或红利发放方式。（10分）

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纳税筹划思路：

1. 工资支出：将部分利润作为工资支出，以减少企业所得税。工资支出是税前成本，可以在计算企业所得税时减少应纳税所得额。

2. 红利分配：将部分利润以红利的形式分配给股东，利用股东个人所得税的较低税率来减少整体的纳税负担。

计算发放工资方式下的税负及税后收益：

• 年工资总额：120 万元
• 应纳个人所得税：按照适用税率计算，以简化计算为例，假设适用税率为20%。
• 个人所得税支出：120 万 × 20% = 24 万元
• 企业所得税：100 万 × 25% = 25 万元
• 总纳税额：24 万元（个人所得税） + 25 万元（企业所得税） = 49 万元
• 税后收益：100 万元 - 49 万元 = 51 万元

计算发放红利方式下的税负及税后收益：

• 分红总额：18 万元（每个股东各取 9 万元）
• 个人所得税：按照适用税率计算，以简化计算为例，假设适用税率为10%。
• 个人所得税支出：18 万 × 10% = 1.8 万元
• 企业所得税：100 万 × 25% = 25 万元
• 公积金提取：11.25 万元
• 总纳税额：1.8 万元（个人所得税） + 25 万元（企业所得税） = 26.8 万元
• 税后收益：18 万元 - 26.8 万元 = -8.8 万元

比较分析及最优选择：

• 通过比较两种方式的税后收益，发现发放工资方式的税后收益为 51 万元，而发放红利方式的税后收益为 -8.8 万元，意味着发放工资方式更为优惠。

最终建议： 考虑到税收负担，目前的情况下选择发放工资方式更为合适。然而，这只是一个简化计算的例子，实际情况可能涉及更多的税收法规、政策和个人情况，因此在进行决策时，建议咨询专业的税务顾问或会计师，以确保选择最适合公司和股东的纳税策略。

江苏开放大学税收筹划（本）第4次任务：单元实践