居民个人劳务报酬所得与经营所得之间选择的纳税筹划
居民个人王某是一名灵活就业者，常年为多家企业进行工程设计以获取劳务报酬收入。王某每取得10000元的税前劳务报酬收入，需要支出费用8000元。预计本年共取得税前劳务报酬收入1800000元。王某无其他收入来源。王某全年专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除合计45000元。假设不考虑增值税因素。
方案1：本年共取得税前劳务报酬收入1800000元；
方案2：减少工作时间和工作项目，压低税前劳务报酬收入至900000元；
方案3：保持原来的工作时间和工作项目，注册成立个体工商户，本年共取得税前入1800000元。
【实训要求】
1.能够设计劳务报酬所得和经营所得之间选择的纳税筹划思路。（10分）
2.能够正确计算劳务报酬所得和经营所得方式下的税负及税后收益。（80分）
3.能够通过比较分析选择最优的应税所得项目。（10分）
参考资料:
针对王某在居民个人劳务报酬所得与经营所得之间的选择，可以进行以下纳税筹划思路、计算和比较分析：
纳税筹划思路：
劳务报酬所得：通过报酬形式获取收入，可以享受个税起征点和一些专项扣除，但扣除限额相对较低。
经营所得：通过注册个体工商户，以经营所得形式获取收入，可以享受更丰富的扣除政策，但需要考虑到营业税、增值税等其他税收。
计算劳务报酬所得方式下的税负及税后收益：
- 税前劳务报酬收入：180 万元
- 费用扣除：180 万 × 80% = 144 万元
- 应税劳务报酬所得：180 万 - 144 万 = 36 万元
- 个人所得税计算：（36 万 - 4.5 万） ×适用税率 - 速算扣除数
根据个人所得税税率表（以2021年为例）：
- 不超过36000元的部分，适用税率3%；
- 超过36000元至144000元的部分，适用税率10%；
- 超过144000元至300000元的部分，适用税率20%；
- 超过300000元至420000元的部分，适用税率25%；
- 超过420000元至660000元的部分，适用税率30%；
- 超过660000元至960000元的部分，适用税率35%；
- 超过960000元的部分，适用税率45%。
根据计算，应纳个人所得税为：
- 不超过36000元部分：36000元 × 3% = 1080元
- 超过36000元至144000元部分：(144000元 - 36000元) × 10% + 1080元 = 14400元
- 应纳个人所得税：14400元
税后收益：360 万元 - 14400元 = 35.856 万元
计算经营所得方式下的税负及税后收益：
- 税前经营所得收入：180 万元
- 扣除合法成本：180 万 × 80% = 144 万元
- 应税经营所得：180 万 - 144 万 = 36 万元
- 个人所得税计算同上：36 万元 - 4.5 万元 = 31.5 万元
税后收益：360 万元 - 31.5 万元 = 32.85 万元
比较分析及最优选择：
- 通过比较两种方式的税后收益，发现经营所得方式的税后收益为 32.85 万元，而劳务报酬所得方式的税后收益为 35.856 万元，意味着在当前情况下，劳务报酬所得方式更为优惠。
最终建议： 综合考虑税收负担、工作时间等因素，目前的情况下选择劳务报酬所得方式更为合适。但由于税收法规可能会变化，建议咨询专业的税务顾问，以确保选择最适合个人情况的纳税策略。同时，如果王某有更复杂的财务状况，也应当考虑涉及的其他因素。
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