江苏开放大学《税收筹划》 形考任务作业和单元实践参考答案(1)

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江苏开放大学《税收筹划》 形考任务作业和单元实践参考答案

甲酒厂本年7月黄酒的不含增值税销售额为100万元，发岀货物的包装物押金为5.65万元，定期60天收回，该酒厂当期增值税销项税额是（       ）万元

​

A

13

B

13.65

C

117.99

D

18

答案是：13

下列选项中，试点纳税人适用13%税率计税的是（      ）。

A

提供有形动产融资租赁服务

B

提供交通运输业服务

C

提供包装设计服务   

D

提供仓储服务

答案是：提供有形动产融资租赁服务

一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税行为， 可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择（        ）内不得变更。

A

12 个月

B

24 个月

C

36 个月

D

180 日

答案是：36 个月

如果纳税人采取下列（   ）方式，则不能使税基递延，获得时间价值。

A

赊销商品

B

代销商品      

C

依税法规定加速折旧

D

加速摊销

答案是：加速摊销

甲单位采取折扣方式销售货物，折扣额单独开发票，增值税销售额是（      ）。

A

折扣额

B

加上折扣额的销售额

C

扣除折扣额的销售额

D

不扣除折扣额的销售额

答案是：不扣除折扣额的销售额

可通过计算（     ）的平衡点来决定适当的增值税纳税人身份。

A

毛利率

B

退税率

C

净利率

D

利润率

答案是：毛利率

下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（         ） 。

A

购买的用于生产的机器设备

B

用于返修产品修理的易损零配件

C

生产企业用于经营管理的办公用品

D

生产企业外购用于个人消费的小汽车

答案是：生产企业外购用于个人消费的小汽车

本年7月甲公司收购一批免税农产品，当月全部领用用于生产增值税税率为13%的产品，农产品收购发票上注明价款为100000元，同时支付给运输公司的购货运费为2000元（不含增值税），取得增值税专用发票，该公司此项业务可计算抵扣的增值税进项税额为（     ）元。

A

12140

B

10180

C

13540

D

14440

答案是：10180

采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间是（      ）。

A

销售方收到第一笔货款的当天

B

销售方收到剩余货款的当天

C

 销售方发出货物的当天

D

销售方收到全部货款的当天

答案是：销售方发出货物的当天

甲服装厂本年7月将自产的服装作为福利发给本厂职工，该批产品制造成本合10万元，利润率为10%，按当月同类产品的平均售价计算销售额为18万元，则计增值税的销售额为（      ）万元

A

10

B

10.9

C

11

D

18

答案是：

是选择推迟还是提前索取增值税专用发票主要考虑货币的时间价值。 （    ）

A

正确

B

错误

答案是：

一般纳税人和小规模纳税人身份可以视经营情况随时申请变更。（    ）

A

正确

B

错误

答案是：

纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。（    ）

A

正确

B

错误

答案是：

年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人，按小规模纳税人纳税。（    ）

A

正确

B

错误

答案是：

企业的销售行为既涉及销售货物又涉及服务，该销售行为均应按销售货物缴纳增值税。（    ）

A

正确

B

错误

答案是：

采用折扣销售等方式，是否在同一张增值税专用发票上注明销售额和折扣额，不仅会影响流转环节的税负， 而且会影响企业所得税税负。 （    ）

A

正确

B

错误

答案是：

对于当期和未来一段时期销售规模不大而购进又较大的企业，可以推迟索取增值税专用发票的时间来减轻税负。 （    ）

A

正确

B

错误

答案是：

一般来说，采用返还现金的促销方式，税收负担比较轻。 （    ）

A

正确

B

错误

答案是：

兼营行为的税收筹划方法一般是分开核算，否则会从高适用税率。（    ）

A

正确

B

错误

答案是：

以下哪些属于增值税销售方式的税收筹划？（   ）

A

“实物折扣”变“价格折扣”    

B

“销售折扣”变“折扣销售”    

C

主动压低货物的定价   

D

以实际含税价格比选择购货对象

答案是：

某商场（增值税一般纳税人）与其供货企业达成协议，按销售量进行平销返利本年5月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明销售额120万元、进项税额15.6万元，并通过主管税务机关认证。当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利5.65万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有（      ）。

A

商场应按120万元计算销项税额

B

商场应按125. 65 万元计算销项税额

C

商场当月应抵扣的进项税额为15.6 万元

D

商场当月应抵扣的进项税额为14.95 万元

答案是：

当实际增值率大于无差异平衡点增值率时，应当选择按小规模纳税人纳税。 （    ）

A

正确

B

错误

答案是：

下列项目中，进项税额不得抵扣的有（        ）。

A

因管理不善造成的原材料变质

B

小规模纳税人从一般纳税人接受包装设计服务，取得增值税专用发票

C

因发生泥石流而导致在途物资毁损

D

企业购入一台机器设备，既用于增值税应税项目，又用于增值税免税项目

答案是：

通过应纳税额的计算规避税收负担的策略有（    ）。

A

缩小税基策略

B

适用低税率策略

C

延缓纳税期限策略      

D

合理归属所得年度策略

答案是：

以下属于增值税纳税筹划方法的有（    ）。

A

通过企业分立减轻增值税税负          

B

通过企业合并减轻增值税税负          

C

通过分期收款递延纳税      

D

推迟索取增值税专用发票，推迟抵扣进项税

答案是：

 以下增值税纳税义务发生时间正确的有（       ）。

A

以预收款方式销售货物的，为发出货物的当天

B

委托他人代销货物的，为货物发出的当天

C

采用赊销方式销售货物的，为合同约定的收款日期的当天

D

采取分期收款方式销售货物的，为实际收到货款的当天

答案是：

以下符合现行增值税规定的有（      ）。

A

增值税对单位和个人都规定了起征点

B

纳税人销售额未达到规定的增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额缴纳增值税

C

销售货物的增值税起征点为月销售额5000～20000元；销售应税劳务的增值税起征点也为月销售额5000～20000元

D

按次纳税的增值税起征点为每次（日）销售额300～500元

答案是：

一般情况下，应该尽量采用（    ）方式销售货物，以达到递延增值税税款的目的，减少必要的损失。

A

托收承付和委托银行收款

B

支票、银行本票和汇兑结算

C

 委托代销商品

D

赊销或分期收款

答案是：

以下哪些会影响增值率的大小？（    ）

A

销项税额

B

进项税额      

C

销售收入      

D

购买价格

答案是：

甲公司为增值税一般纳税人（增值税税率为13%），国庆期间为促销产品欲采用两种方式：一是销售一台价值1000 元的空调（其购进价格为700元），赠送一台价值300元的电饭煲（其购进价格为210 元），甲公司将赠送的300元电饭煲单独开具发票；二是销售一台价值1 000元的空调和一台价值300元的电饭煲，给予300元的价格折扣，并将价格折扣开在同一张发票的“金额”栏中。以上价格均为含增值税价格。该企业销售利润率为30% ，即若销售额为1000元，则进价为700元。

要求：请对其进行税收筹划（假定只考虑增值税）。

答案是：

下列各项中， 视同销售货物计算缴纳增值税的有（       ）。

A

销售代销货物

B

将货物交付他人代销

C

将自产货物分配给股东

D

将购买货物用于集体福利

答案是：

甲公司、乙公司均为增值税一般纳税人。乙公司期初有27万元的增值税留抵税额，本期预计销售额为50万元（不含增值税），预计本期没有新增采购项目，即本期没有新增进项税额。甲公司本期预计销售额为200万元（不含增值税），可抵扣的增值税进项税额为4万元。此时，假设甲公司有机会合并乙公司，且是否合并乙公司对自身经营基本没有影响。假设乙公司不符合向主管税务机关申请退还增量留抵税额的条件。甲公司、乙公司均适用13%的增值税税率。

要求：请对上述业务进行税收筹划。

答案是：

甲商业企业为一般纳税人。若甲企业从一般纳税人处采购商品，则不含税购买价为2000元，且可取得税率为13%的增值税专用发票， 该商品的不含税销售价为2 200元；若甲企业从小规模纳税人处采购商品，则不含税购买价为1900 元，且可取得由税务机关代开的税率为3% 的增值税专用发票，该商品的不含税销售价仍为2 200元。

要求：请对甲商业企业的供应商进行选择。

答案是：

甲家电超市本年7月销售空调2000台，不含税销售额为800万元，当月与销售空调相关的可抵扣进项税额为100万元；该超市同时为客户提供上门安装服务，收取安装费33.9万元， 当月与安装服务相关的可抵扣进项税额为1万元。请对上述业务进行税收筹划。

要求：请对上述业务进行税收筹划。

答案是：

下列税金在计算企业应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的（      ）。

A

土地增值税

B

增值税

C

消费税

D

资源税

答案是：

甲汽车制造厂本年销售产品收入3000 万元，转让技术使用权收入200 万元，广告费支出600 万元，业务宣传费40 万元，则计算应纳税所得额时（       ）。

A

调增应纳税所得额160 万元

B

调增应纳税所得额190 万元

C

调减应纳税所得额160 万元  

D

调减应纳税所得额190 万元

答案是：

不能达到节税目的的租金支出的纳税筹划是（      ）。

A

使租金支出费用最大化

B

合理分配跨期间费用

C

取得合法凭证

D

在支出水平相等的情况下，以融资租赁方式承租

答案是：

甲企业本年度利润总额为40 万元，未调整捐赠前的所得额为50 万元。当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门向农村义务教育的捐赠6 万元。该企业2016 年应纳企业所得税税额为（      ）万元。

A

12.5

B

12.8

C

13.45

D

16.25

答案是：

企业将其对外的股权投资进行转让时，先（  ），然后转让股权的操作，有助于达到减轻所得税费用、提高税后净收益的目的。

A

对被投资企业进行资产评估      

B

由注册会计师进行全面审计      

C

进行固定资产清理

D

由被投资企业进行利润分配

答案是：

以下不是直接通过应纳税所得额对企业所得税进行筹划的是（   ）。

A

通过分期收款调整收入      

B

剩余资金购买政府公债      

C

采用成本法核算投资收益

D

选择设立合伙企业而非公司制企业

答案是：

一般来说，对于固定资产计提折旧，采用（  ）计提，节税效果最为明显。

A

年限平均法

B

年数总和法   

C

双倍余额递减法

D

工作量法

答案是：

子公司与分公司的根本区别在于（  ）。

A

 子公司必须具备独立的法人资格

B

母子公司有直接的隶属关系

C

母子公司存在法律上的独立财产权益      

D

子公司独立纳税

答案是：

下列收入中，不需要计入应纳税所得额的是（       ）。

A

企业债券利息收入

B

居民企业之间股息收益

C

非货币性交易收入

D

接受捐赠的实物资产价值

答案是：

一般来说，从总体税负角度考虑，（  ）税负最重。

A

个人独资企业

B

合伙企业      

C

公司制企业

D

个体工商户

答案是：

按照《企业所得税法》的规定，超支的广告费、业务宣传费、职工教育经费可结转下年，在以后年度扣除。

A

正确

B

错误

答案是：

《企业所得税法》规定，企业实际发生的工资支出均可在所得税前扣除。（    ）

A

正确

B

错误

答案是：

当投资企业开办初期亏损的可能性较大时，可采取总分公司形式，因分公司的亏损可以直接冲减总公司的盈利。（    ）

A

正确

B

错误

答案是：

从税收角度分析，当新投资企业开办初期亏损的可能性不大，或新投资企业可享受所得税优惠时，应考虑采取母子公司形式。（    ）

A

正确

B

错误

答案是：

在计算企业所得税时，企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。（    ）

A

正确

B

错误

答案是：

企业发生的公益性捐赠支出， 在年度应纳税所得额12% 以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 （    ）

A

正确

B

错误

答案是：

企业与其关联方之间的业务往来， 不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。（    ）

A

正确

B

错误

答案是：

当企业利息支出超过允许扣除的数额时，企业可以将超额的利息转变为其他可以扣除的支出，如通过工资、奖金、劳务报酬或者转移利润的方式支付利息，从而降低所得税负担。（    ）

A

正确

B

错误

答案是：

国家重点扶持的高新技术企业减按15%税率征收企业所得税。（    ）

A

正确

B

错误

答案是：

根据《企业所得税法》的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的有（        ）。

A

股份有限公司

B

合伙企业

C

联营企业

D

个人独资企业

答案是：

即使年度间税率相同，利用利润在年度间的转移也能实现递延纳税的目的。 （    ）

A

正确

B

错误

答案是：

下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有（      ）。

A

自创商誉

B

外购商誉的支出

C

以融资租赁方式租入的固定资产

D

房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产

答案是：

以下关于企业所得税税前扣除的税收筹划方法，叙述正确的有（   ）。

A

若捐赠数额很大，可以考虑分两个年度捐赠

B

在企业创办初期享有减免税优惠待遇时，查业可通过延长资产折旧年限，将计提的折旧递延到减免期后计入成本

C

在预测价格较稳定或者难以预测的情况下，存货计价应当采用先进先出法

D

在向自己职工借贷的情况下，企业可以将部分利息转化以向员工的工资支付，从而达到计算应纳税所得额时予以全部扣除的目的

答案是：

企业下列所得免征企业所得税的有（        ）。

A

坚果的种植

B

农产品初加工

C

林木的培育

D

花卉的种植

答案是：

下列固定资产中不得计算折旧扣除的有（       ）。

A

企业购置的尚未投入使用的设备

B

 以融资租赁方式租人的固定资产

C

已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

D

以经营租赁方式租人的固定资产

答案是：

在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的有（ ）。

A

向税务机关支付的税收滞纳金

B

向客户支付的合同违约金  

C

 向公安部门缴纳的交通违章罚款

D

向银行支付的逾期贷款利息

答案是：

发生广告费、业务宣传费和业务招待费较多的企业，将企业内部的销售部门独立成为销售公司，则企业所得税前可扣除的（   ）。

A

广告费、业务宣传费总额可能增加

B

广告、业务宣传费总额可能减少      

C

业务招待费可能增加

D

业务招待费不受影响

答案是：

《企业所得税法》所说的关联企业，是指与企业有特殊经济关系的公司、企业和其他经济组织。特殊经济关系包括（       ）。

A

在资金方面存在直接或间接的拥有或者控制

B

在经营方面存在直接或间接的拥有或者控制

C

在购销方面存在直接或间接的拥有或者控制

D

直接或间接地同为第三者所拥有或者控制

答案是：

根据《企业所得税法》的规定，下列项目中，属于不征税收入的有（       ）。

A

财政拨款

B

国债利息收入

C

金融债券利息收入

D

依法收取并纳人财政管理的行政事业性收费、政府性基金

答案是：

利用利润转移进行税收筹划，主要包括（   ）。

A

年度间利润转移

B

关联企业间利润转移   

C

非关联企业间利润转移

D

母子公司间利润转移

答案是：

我国居民企业甲购入居民企业乙的股票，投资成本为1000万元。投资1年后，股票市值变为1600万元，此时，以企业股东大会决定将当年实现的税后利润全部分红，甲企业可分得100万元。现甲公司欲转让该股票。

要求：请对上述业务进行税收筹划。

答案是：

某股份公司（居民企业）转让技术，与受让方签订了2年的协议，共需收取900万元技术转让费。对于转让费的收取方式有以下两种方案可供选择：

方案1：两年平均收取技术转让费。每年均收取450万元；

方案2：第一年多收，第二年少收。第一年收取800万，第二年收取100万。

要求：请对上述业务进行税收筹划（不考虑技术转让中的相关税费）。

答案是：

甲公司本年的会计利润预计为100 万元（扣除捐赠后的利润额） ，计划通过公益性组织捐赠8 万元，直接向受赠单位捐赠4 万元。不考虑其他纳税调整因素。

要求：计算该公司当年应纳企业所得税， 并对其进行税收筹划。

答案是：

甲企业属于增值税一般纳税人。当月发生销售业务5笔，共计应收货款2000万元，其中，有3笔共计1200万元，10日内货款两清，一笔300万元，两年后一次付清，另一笔500万元，1年后付250万元，1年半后付150万元，余款100万元两年后结清。该企业增值税税率为13%，增值税进项税额为120万元，毛利率为15%，所得税税率为25%，企业对上述销售业务采用了分期收款方式。

要求：请对上述业务进行税收筹划。

答案是：

                         居民个人劳务报酬所得与经营所得之间选择的纳税筹划

居民个人王某是一名灵活就业者，常年为多家企业进行工程设计以获取劳务报酬收入。王某每取得10000元的税前劳务报酬收入，需要支出费用8000元。预计本年共取得税前劳务报酬收入1800000元。王某无其他收入来源。王某全年专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除合计45000元。假设不考虑增值税因素。

方案1：本年共取得税前劳务报酬收入1800000元；

方案2：减少工作时间和工作项目，压低税前劳务报酬收入至900000元；

方案3：保持原来的工作时间和工作项目，注册成立个体工商户，本年共取得税前入1800000元。

【实训要求】

1.能够设计劳务报酬所得和经营所得之间选择的纳税筹划思路。（10分）

2.能够正确计算劳务报酬所得和经营所得方式下的税负及税后收益。（80分）

3.能够通过比较分析选择最优的应税所得项目。（10分）

答案是：