国家开放大学 形成性考核 平时作业 参考答案 标准答案
一、单选题（10道，共40分）
1．下列有关设立公司组织形式的税收筹划，表述正确的有（ ）。
对于设立之初亏损的分支机构，或者在总公司亏损、分支机构盈利的情况下，分支机构宜采用分公司的形式，以获得盈亏相抵的好处
如果总机构位于税率低的地区而分支机构位于税率较高的地区，分支机构则宜采用子公司的形式，以实现规避高税率的目的
子公司不是独立的法人，其所得与总公司汇总纳税
无论子公司还是分公司，都是独立法人，都应单独计算并缴纳企业所得税
2．债务重组确认应纳税所得额占企业当年应纳税所得额（ ）以上的，可以在5个纳税年度内均匀计入各年度的应纳税所得额
50%
75%
85%
60%
3．某化妆品厂下设一非独立核算门市部，每年该厂向门市部移送化妆品1万套，每套单价500元，门市部销售单价550元（以上均为含消费税价）。如化妆品厂将该门市部分立，使其具备独立纳税人身份，则每年可节省消费税（ ）万元。（化妆品消费税税率为30%）
21.42
15
11.54
12.72
4．甲公司20×9年6月以12 500万元收购乙公司的全部股权。乙公司初始投资成本4600万元，20×8年12月31日的资产账面净值为6 670万元，经评估确认后的价值为9 789万元。甲公司的股权支付额为12 000万元（计税基础为9 000万元），非股权现金支付为500万元。取得股权的计税基础（ ）
4600
4100
4333.2
4200
5．根据《企业所得税法》的规定，下列关于企业债务重组的税务处理说法不正确的是（ ）
以非货币资产清偿债务的，应分解为两项业务，即首先视同转让非货币性资产，其次是转让资产的定价按公允价值计算
债权转化为股权的，应分解为两项业务，即债务清偿和股权投资
凡是债务清偿额低于债务计税基础的，确认为债务人的重组所得；相反，则作为债权人的重组损失
被收购企业应确认股权转让所得或损失，而收购企业作为出资方属于投资行为，所以不需缴税
6．股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的（ ），且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的（ ），可以按规定进行特殊性税务处理。
50%,80%
50%,85%
75%,80%
75%,85%
7．张先生将自己的一栋价值2000万元的房产投资入股甲企业，并取得甲企业20%的股权，房产于10年前购入，取得购入成本1000万元，张先生对房产转让行为应缴纳的个人所得税（ ）
0
200
100
300
8．按照一般性税务处理规定，企业资产收购时，收购方取得资产的计税基础应以（ ）为基础确定
账面价值
账面余额
成本
公允价值
9．甲公司共有股权2 000万股，为了将来有更好的发展，其将85%的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。收购日，甲公司每股资产的计税基础为8元，每股资产的公允价值为10元。在收购对价中乙公司以股权形式支付15 300万元，以银行存款支付1 700万元。该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件且选择此方法执行。对于此项业务，非股权支付额对应的资产转让所得为（ ）万元
340
170
153
400
10．负债最重要的杠杆作用则在于提高权益资本的收益率水平及普通股的每股收益率方面，以下公式得以充分反映的是（ ）
权益资本收益率（税前）= 息税前投资收益率 + 负债/权益资本×（息税前投资收益率－负债成本率）
权益资本收益率（税前）= 息税前投资收益率 + 负债/权益资本÷（息税前投资收益率－负债成本率）
权益资本收益率（税前）= 息税前投资收益率 + 负债/资产总额×（息税前投资收益率－负债成本率）
权益资本收益率（税前）= 息税前投资收益率 + 负债/资产总额÷（息税前投资收益率－负债成本率）
11．国际税收筹划不仅需要跨国企业遵循其本国的税法，而且要遵循（ ）
中国税法
OECD税法
联合国税法
东道国的税法
12．国际税收协定规定，只有在股息、利息、特许权使用费的实际受益人是缔约国另一方居民的情况下，才可以享受税收协定规定的优惠税率。这体现了（ ）。
受益所有人原则
独立交易原则
成本收益匹配原则
利润最大化原则
13．一般而言，要利用国际避税地进行国际税收筹划，第一步就是（ ）。
出口货物到国际避税地
在国际避税地设立子公司
把财产转移到国际避税地
与国际避税地税务部门沟通
14．转让定价的税务管理一般强调遵循（ ）。
利润最大原则
独立交易原则
成本收益原则
费用最小原则
15．如果一个企业或个人被一个国家认定为其税收居民，那它（他）就要在该国承担（ ）
无限纳税义务
有限纳税义务
本国纳税义务
外国纳税义务
16．（ ）是跨国企业进行国际税收筹划的基本手段。
转让定价
国际避税地
组织形式
筹资结构
17．跨国企业针对常设机构进行国际税收筹划的主要思路是：尽可能（ ）
在多个国家或一个国家设立分支机构
避免在多个国家或一个国家设立分支机构
在多个国家或一个国家形成常设机构
避免在多个国家或一个国家形成常设机构
18．一般而言，企业可以通过改变其筹资结构（ ），减轻税负
加大企业经营规模
加大转让定价规模
加大股权融资比重
加大债权融资比重
19．国际税收筹划的直接目的是减轻（ ）
高税国税负
境外税负
本国税负
整体税负
20．一般而言，如果企业预计其境外经营机构在设立之初的几年内会出现亏损，那么其应将该经营机构以（ ）的形式设立
分公司
子公司
代表处
代理人
二、多选题（5道，共30分）
21．以下属于国际税收筹划特征的是（ ）。
筹划空间更大
面临的风险更大
获得的利润更大
筹划方法更复杂
22．国际税收协定关于常设机构的条款详细列举的常设机构的具体标准有( )
固定的营业场所
建筑安装工程持续时间超过12个月
非独立代理人
独立代理人
23．各国对关联企业的认定标准越来越多样和宽泛，以下属于我国认定形成关联关系的有（ ）
资金控制
特许权控制
经营控制
亲属关系
24．目前世界上两个主要的国际税收协定范本是（ ）。
中国范本
美国范本
OECD范本
联合国范本
25．为实现集团整体利益的最大化，跨国企业会通过转让定价的手段（ ），从而降低集团整体税负，实现税后利润最大化
降低位于高税负地区关联企业的利润
增加位于高税负地区关联企业的利润
降低位于低税负地区关联企业的利润
降低位于低税负地区关联企业的利润
26．国际税收协定的基本内容包括（ ）
消除国际重复征税
税收管辖权的划分
国际税收征管
加强国际税收合作
27．跨国企业可以利用国际避税地（ ）。
规避较高的预提税税率
降低纳税调整风险
降低间接转让财产的税负
混合海外各子公司的利润
28．我国税法规定，纳税人应按纳税年度准备并按税务机关要求提供其关联交易的同期资料，这些同期资料包括（ ）
主体文档
附属文档
特殊事项文档
本地文档
29． 转让定价是跨国企业进行国际税收筹划的基本手段。具体来说，其主要形式包括（ ）
转让货物
提供劳务
资金融通
成本分摊
30．下列项目中，符合企业重组特殊性税务处理规定的有（ ）。
被合并企业合并前的亏损不得由合并企业弥补
被合并企业合并前的亏损可由合并企业按照合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率计算限额，由合并企业继续弥补
被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分离资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补
被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分离业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率计算限额，由分立企业继续弥补
31．企业兼并需要筹措大量的资金，从纳税筹划的角度来选择其融资方式时，可考虑以下（ ）方面
股权融资没有到期日，没有固定的资金流压力
股权融资股息必须在税后列支
债权融资比较便捷、快速，可以更快地筹到资金
债权融资利息允许在税前列支，会产生利息抵税效应
32．合并企业可以限额弥补被合并企业的亏损。需满足以下（ ）条件：
具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的
企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动
企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续24个月内，不得转让所取得的股权
企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85％，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并
33．一般性税务处理条件下，下列对企业股权收购重组交易的处理符合规定的有（ ）。
被收购企业应确认股权转让所得或损失
收购企业取得股权的计税基础应以公允价值为基础确定
被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变
收购企业取得股权的计税基础应以账面价值为基础确定
34．以下说法正确的是（ ）
国家需要重点扶持的高新技术企业，减至15％的税率征收企业所得税
企业主营业务属于《西部地区鼓励类产业目录》的西部企业，可以享受15%的所得税优惠税率
创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的70%抵扣应纳税所得额
从事农、林、牧、渔业项目的所得减至15％的税率征收企业所得税
35．以下属于债券融资特点的是（ ）
没有到期日，企业无须为还款产生资金压力
定期支付利息
资金成本相对于较小
履行一系列的借款条件
36．企业可以有效地改变企业组织形式，降低企业整体税负。以下属于企业分立筹划分拆手段的是（ ）
将一个企业分拆形成有关联关系的多个纳税主体
将兼营或混合销售中的低税率业务或零税率业务独立出来，单独计税，降低税负
使适用累进税率的纳税主体分拆成两个或多个适用低税率的纳税主体
增加一道流通环节
37．以下属于企业分支机构所得税的缴纳方式的有（ ）
分支机构独立申报纳税
分支机构集中到总公司汇总纳税。
代扣代缴
定期定额纳税
38．以下兼并按出资方式可以起到延迟纳税的效果的有（ ）。
现金购买资产式兼并
现金购买股票式兼并
股票换取资产式兼并
股票换取股票式兼并
39．被分立企业的股东取得分立企业的股权（以下简称“新股”），如不需放弃“旧股”，则其取得“新股”的计税基础可从以下（ ）方法中选择确定：
直接将“新股”的计税基础确定为零
以被分立企业分离出去的净资产占被分立企业全部净资产的比例先调减原持有的“旧股”的计税基础，再将调减的计税基础平均分配到“新股”上
按照市场价格确定
按照历史成本确定
三、判断题（10道，共30分）
40．企业发生股权转让时，企业本身作为独立核算的经济实体仍然存在，这种股权转让行为应正常征收增值税。 （ ）
对
错
41．增值税一般纳税人（以下称“原纳税人”）在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人（以下称“新纳税人”），并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额不能结转至新纳税人处继续抵扣。 （ ）
对
错
42．从纳税筹划的角度而言，兼并亏损企业一般采用新设合并的方式，不采用吸收合并或控股兼并方式。（ ）
对
错
43．购买法与权益联合法相比，资产被确认的价值较高，并且由于增加折旧或摊销商誉引起净利润减少，形成节税效果。 ( )
对
错
44．兼并企业若有较高盈利水平，为改变其整体的税收负担，可选择一家有大量净经营亏损的企业作为兼并目标。 ( )
对
错
45．在股权或股份转让中，单位、个人承受公司股权或股份，公司土地、房屋权属不发生转移，不征收契税。 ( )
对
错
46．股票换取资产式兼并也称为“股权置换式兼并”，这种方式在整个资本运作过程中，没有出现现金流，也没有实现资本收益，因而这一过程是免税的。( )
对
错
47．被分立企业股东在该企业分立发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的75%，可以选择特殊性税务处理。 （ ）
对
错
48．两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，或者是企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到合并后的企业，减半征收土地增值税。 （ ）
对
错
49．债权融资利息允许在税前列支，而股权融资股息只能在税后列支。因此，企业兼并采用债权融资方式会产生利息抵税效应。 ( )
对
错
50．在企业吸收合并中，合并后的存续企业性质及适用税收优惠的条件未发生改变的，可以继续享受合并前该企业剩余期限的税收优惠，其优惠金额按存续企业合并当年的应纳税所得额（亏损计为零）计算。 （ ）
对
错
51．兼并会计处理方法有购买法和权益联合法两种。在购买法下，兼并企业支付目标企业的购买价格等于目标企业的净资产账面价值。 （ ）
对
错
52．除了转让定价的税务管理，《OECD转让定价指南》及相关文件还针对几项常见的避税手段设置了专门的反避税规定，主要包括受控外国企业、成本分摊协议和资本弱化
对
错
53．利用国际避税地进行国际税收筹划时，一般只用税收因素即可（）。
对
错
54．国际税收筹划是指从事跨国经营的企业利用不同国家之间的税法差异及各国税法、国际税收协定中的相关规定，通过合法的生产经营活动安排，规避或减轻其整体税负的活动。 （ ）
对
错
55．一般来说，一国企业到另一国开展生产经营活动并取得收入时，只需要按照东道国税法的规定缴纳企业所得税即可。 （ ）
对
错
56．转让定价是企业的自主经营行为，在绝大多数情况下，其既不为法律所限制，也不会被法律所禁止。特别是不以税收目的而开展的转让定价行为，并不会损害到相关国家的税收利益。
对
错
57．进行国际税收筹划时，如果某种筹划安排使得企业在某一国的税负增加，那么该种方法是无效的。 （ ）
对
错
58．国际避税地是指那些不征收所得税的国家或地区。 （ ）
对
错
59．受控外国企业是专门针对利用国际避税地避税的手段而出台的反避税措施。根据这一规定，跨国企业为了避税而累积在国际避税地子公司的利润，不能享受其母公司所在国延迟纳税的优惠。
对
错
60．对跨国企业而言，其针对常设机构的国际税收筹划方式主要是尽力避免在多个国家或一个国家形成常设机构。 （ ）
对
错
61．在大部分国家的税收规则及相关法律规定中，子公司都被视为一个独立法人，需要独立承担所在国的纳税义务；而分公司在更多情况下则被视为不具有独立法人地位的经营机构，其在法律意义上仍然属于总公司，其经营成果往往要与总机构的经营成果汇总到一起。 （ ）
对
错
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