24春国开电大纳税筹划形考任务四（20分）答卷 (2)参考答案

形考任务四（20分）答卷 (2)

形考任务四（20分）

试卷总分:100 得分:100

?一、单选题（10道，共40分）?

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1. 甲公司共有股权2 000万股，为了将来有更好的发展，其将85%的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。收购日，甲公司每股资产的计税基础为8元，每股资产的公允价值为10元。在收购对价中乙公司以股权形式支付15 300万元，以银行存款支付1 700万元。该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件且选择此方法执行。对于此项业务，非股权支付额对应的资产转让所得为（ ）万元

A. 340渝粤搜题

B. 170

C. 153

D. 400

答案:

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2.负债最重要的杠杆作用则在于提高权益资本的收益率水平及普通股的每股收益率方面，以下公式得以充分反映的是（ ）

A. 权益资本收益率（税前）= 息税前投资收益率 + 负债/权益资本×（息税前投资收益率－负债成本率）一网一平台答案

B. 权益资本收益率（税前）= 息税前投资收益率 + 负债/权益资本÷（息税前投资收益率－负债成本率）

C. 权益资本收益率（税前）= 息税前投资收益率 + 负债/资产总额×（息税前投资收益率－负债成本率）

D. 权益资本收益率（税前）= 息税前投资收益率 + 负债/资产总额÷（息税前投资收益率－负债成本率）

答案:

3.债务重组确认应纳税所得额占企业当年应纳税所得额（ ）以上的，可以在5个纳税年度内均匀计入各年度的应纳税所得额

A. 50%

B. 75%

C. 85%

D. 60%

答案:

4.根据《企业所得税法》的规定，下列关于企业债务重组的税务处理说法不正确的是（ ）渝粤教育

A. 以非货币资产清偿债务的，应分解为两项业务，即首先视同转让非货币性资产，其次是转让资产的定价按公允价值计算

B. 债权转化为股权的，应分解为两项业务，即债务清偿和股权投资

C. 凡是债务清偿额低于债务计税基础的，确认为债务人的重组所得；相反，则作为债权人的重组损失

D. 被收购企业应确认股权转让所得或损失，而收购企业作为出资方属于投资行为，所以不需缴税

答案:

5.下列有关设立公司组织形式的税收筹划，表述正确的有（ ）。

A. 对于设立之初亏损的分支机构，或者在总公司亏损、分支机构盈利的情况下，分支机构宜采用分公司的形式，以获得盈亏相抵的好处

B. 如果总机构位于税率低的地区而分支机构位于税率较高的地区，分支机构则宜采用子公司的形式，以实现规避高税率的目的

C. 子公司不是独立的法人，其所得与总公司汇总纳税

D. 无论子公司还是分公司，都是独立法人，都应单独计算并缴纳企业所得税渝粤教育

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6.（ ）是跨国企业进行国际税收筹划的基本手段。

A. 转让定价

B. 国际避税地

C. 组织形式

D. 筹资结构

答案:

7.跨国企业针对常设机构进行国际税收筹划的主要思路是：尽可能（ ）

A. 在多个国家或一个国家设立分支机构

B. 避免在多个国家或一个国家设立分支机构

C. 在多个国家或一个国家形成常设机构

D. 避免在多个国家或一个国家形成常设机构渝粤教育

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8.转让定价的税务管理一般强调遵循（ ）。

A. 利润最大原则

B. 独立交易原则

C. 成本收益原则

D. 费用最小原则渝粤搜题

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9.一般而言，如果企业预计其境外经营机构在设立之初的几年内会出现亏损，那么其应将该经营机构以（ ）的形式设立

A. 分公司渝粤题库，我们的目标是要做全覆盖、全正确的答案搜索服务。

B. 子公司

C. 代表处

D. 代理人

答案:

10.一般而言，要利用国际避税地进行国际税收筹划，第一步就是（ ）。

A. 出口货物到国际避税地

B. 在国际避税地设立子公司

C. 把财产转移到国际避税地

D. 与国际避税地税务部门沟通

答案:

二、多选题（5道，共30分）

11.国际税收协定关于常设机构的条款详细列举的常设机构的具体标准有( )

A. 固定的营业场所

B. 建筑安装工程持续时间超过12个月

C. 非独立代理人

D. 独立代理人

答案:

12.我国税法规定，纳税人应按纳税年度准备并按税务机关要求提供其关联交易的同期资料，这些同期资料包括（ ）

A. 主体文档

B. 附属文档

C. 特殊事项文档

D. 本地文档

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13.目前世界上两个主要的国际税收协定范本是（ ）。

A. 中国范本

B. 美国范本

C. OECD范本

D. 联合国范本

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14.被分立企业的股东取得分立企业的股权（以下简称“新股”），如不需放弃“旧股”，则其取得“新股”的计税基础可从以下（ ）方法中选择确定：

A. 直接将“新股”的计税基础确定为零

B. 以被分立企业分离出去的净资产占被分立企业全部净资产的比例先调减原持有的“旧股”的计税基础，再将调减的计税基础平均分配到“新股”上

C. 按照市场价格确定

D. 按照历史成本确定

答案:

15.合并企业可以限额弥补被合并企业的亏损。需满足以下（ ）条件：

A. 具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的

B. 企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动

C. 企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续24个月内，不得转让所取得的股权

D. 企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85％，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并

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三、判断题（10道，共30分）

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16.被分立企业股东在该企业分立发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的75%，可以选择特殊性税务处理。 （ ）

答案:

17.购买法与权益联合法相比，资产被确认的价值较高，并且由于增加折旧或摊销商誉引起净利润减少，形成节税效果。 ( )

答案:

18.从纳税筹划的角度而言，兼并亏损企业一般采用新设合并的方式，不采用吸收合并或控股兼并方式。（ ）

答案:

19.债权融资利息允许在税前列支，而股权融资股息只能在税后列支。因此，企业兼并采用债权融资方式会产生利息抵税效应。 ( )

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20.两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，或者是企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到合并后的企业，减半征收土地增值税。 （ ）

答案:

21.转让定价是企业的自主经营行为，在绝大多数情况下，其既不为法律所限制，也不会被法律所禁止。特别是不以税收目的而开展的转让定价行为，并不会损害到相关国家的税收利益。渝粤题库

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22.进行国际税收筹划时，如果某种筹划安排使得企业在某一国的税负增加，那么该种方法是无效的。 （ ）渝粤题库

答案:国家开放大学作业答案

23.在大部分国家的税收规则及相关法律规定中，子公司都被视为一个独立法人，需要独立承担所在国的纳税义务；而分公司在更多情况下则被视为不具有独立法人地位的经营机构，其在法律意义上仍然属于总公司，其经营成果往往要与总机构的经营成果汇总到一起。 （ ）

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24.对跨国企业而言，其针对常设机构的国际税收筹划方式主要是尽力避免在多个国家或一个国家形成常设机构。 （ ）

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25.国际税收筹划是指从事跨国经营的企业利用不同国家之间的税法差异及各国税法、国际税收协定中的相关规定，通过合法的生产经营活动安排，规避或减轻其整体税负的活动。 （ ）渝粤教育

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