试题 1
满分10
销售折让发生在销货方确认收入之后，销货方应按实际给予购货方的销售折让( )
选择一项：
A. 冲减销售收入
B. 计入管理费用
C. 计入财务费用
D. 冲减销售成本
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试题 2
满分10
A公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2×18年1月1日，A公司向B公司销售一台大型机器设备，开出的增值税专用发票上注明的销售额为600万元，该批商品的成本为400万元，商品已发出，款项已收到。协议约定，A公司应于2×20年1月1日，将所售机器设备购回，回购价格为550万元，不考虑所得税等因素，则由于该项业务，A公司2×18年确认的收入金额为（ ）万元。
选择一项：
A. 600
B. 25
C. 50
D. 200
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试题 3
满分10
下列关于企业销售商品收入确认时点的表述中，正确的有（ ）。
选择一项或多项：
a. 采用预收货款方式销售商品，应在收到货款时确认收入
b. 采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在收到代销清单时确认收入
c. 采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入
d. 采用托收承付方式销售商品，应在发出商品并办妥托收手续时确认收入
采用预收货款方式销售商品，应在发出商品时确认收入，选项A不正确。
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试题 4
满分10
下列关于商业折扣、现金折扣、销售折让说法正确的有（ ）。
选择一项或多项：
a. 企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额
b. 企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额
c. 当销售折让发生在确认销售收入之前，应在确认销售收入时直接按扣除销售折让后的金额确认
d. 当已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售商品收入和销售成本
当已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售商品收入，不冲减销售成本，选项D不正确。
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试题 5
满分10
企业在销售商品时，如果估计价款收回可能性不大，尽管收入确认的其他条件满足，也不应确认收入。
选择一项：
A.对
B.错
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试题 6
满分10
企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时冲减当期收入。（ ）
选择一项：
A.对
B.错企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时计入当期的财务费用。
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试题 7
满分40
肇鸿公司20Í5年12月20日销售一批甲商品，开出的增值税专用发票上注明售价为60000元，增值税为10200元，该批商品的成本为36000元，合同规定的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30。购买方于12月28日付款，享受折扣1200元（假定计算折扣时不考虑增值税）。20Í6年5月20日该批商品质量严重不合格被退回，肇鸿公司开具了红字增值税专用发票。请回答下列问题：
12月28日收到货款的账务处理是（ ）。
A．借：银行存款 70200
贷：应收账款 70200
B．借：银行存款 69000
销售费用 1200
贷：应收账款 70200
C．借：银行存款 70200
贷：应收账款 69000
财务费用 1200
D．借：银行存款 69000
财务费用 1200
贷：应收账款 70200
答案 1
选择...20Í5年12月20日销售甲商品时的分录包括（ ）。多选
A．借：应收账款 70200
贷：主营业务收入 60000
应交税费——应交增值税（销项税额）10200
B．借：应收票据 70200
贷：主营业务收入 60000
应交税费——应交增值税（销项税额）10200
C．借：主营业务成本 36000
贷：库存商品 36000
D．借：应收账款 69000
贷：主营业务收入 58800
应交税费——应交增值税（销项税额）10200
答案 2
选择...20Í6年5月20日该批商品被退回的账务处理（ ）。多选
A．借：营业外支出 60000
应交税费——应交增值税（销项税额）10200
贷：银行存款 69000
财务费用 1200
B．借：主营业务收入 60000
应交税费——应交增值税（销项税额）10200
贷：银行存款 69000
财务费用 1200
C．借：库存商品 36000
贷：主营业务成本 36000
D．借：库存商品 36000
贷：营业外支出 36000
答案 3
选择...
20Í5年12月20日销售甲商品时的分录包括（ ）。多选
A．借：应收账款 70200
贷：主营业务收入 60000
应交税费——应交增值税（销项税额）10200
B．借：应收票据 70200
贷：主营业务收入 60000
应交税费——应交增值税（销项税额）10200
C．借：主营业务成本 36000
贷：库存商品 36000
D．借：应收账款 69000
贷：主营业务收入 58800
应交税费——应交增值税（销项税额）10200
【答案】AC
【知识点名称】销售商品的账务处理
【答案分析】按总价法核算，确认收入并结转成本，选项AC正确。
（2）12月28日收到货款的账务处理是（ ）。
A．借：银行存款 70200
贷：应收账款 70200
B．借：银行存款 69000
销售费用 1200
贷：应收账款 70200
C．借：银行存款 70200
贷：应收账款 69000
财务费用 1200
D．借：银行存款 69000
财务费用 1200
贷：应收账款 70200
【答案】D
【知识点名称】销售商品、现金折扣的账务处理
【答案分析】应通过财务费用科目的借方反映折扣，选项D正确。
（3）20Í6年5月20日该批商品被退回的账务处理（ ）。多选
A．借：营业外支出 60000
应交税费——应交增值税（销项税额）10200
贷：银行存款 69000
财务费用 1200
B．借：主营业务收入 60000
应交税费——应交增值税（销项税额）10200
贷：银行存款 69000
财务费用 1200
C．借：库存商品 36000
贷：主营业务成本 36000
D．借：库存商品 36000
贷：营业外支出 36000
【答案】BC
【知识点名称】销售退回的处理
【答案分析】已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，除属于资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本。选项BC正确。
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试题 1
满分10
2×18年10月8日，甲公司与乙公司签订协议，授权其以甲公司名义开设一家连锁店，并于30日内向乙公司一次性收取特许权等费用50万元（其中35万元为当年11月份提供柜台等设施收费，设施提供后归乙公司所有；15万元为次年1月份提供市场培育等后续服务收费）。2×18年11月1日，甲公司收到上述款项后向乙公司提供了柜台等设施，成本为30万元；预计2×19年1月提供相关后续服务的成本为12万元。不考虑其他因素，甲公司2×18年度因该交易应确定的收入为（ ）万元。
选择一项：
A. 50
B. 0
C. 35
D. 15
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试题 2
满分10
以下选项中，可以采用完工百分比法确认劳务收入的是（ ）。
选择一项：
a. 采用支付手续费方式委托代销商品
b. 劳务的开始和完成分属不同的会计期间且提供的劳务交易结果能够可靠计量
c. 采用预收款方式销售商品
d.在同一会计期间内开始并完成的劳务
如劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且企业在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入。
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试题 3
满分10
甲建筑公司与客户签订了一项总金额为80万元的建造合同。第一年实际发生工程成本30万元，双方均能履行合同规定的义务，但建筑公司在年末时对该项工程的完工进度无法可靠确定，则下列有关表述正确的有（ ）。
选择一项或多项：
A. 如果该公司当年与客户只办理价款结算50万元，甲建筑公司应确认当年主营业务收入50万元
B. 如果该公司当年与客户只办理价款结算20万元，其余款项可能收不回来，甲建筑公司应确认当年主营业务收入20万元
C. 不管使建造合同的结果不能可靠估计的不确定因素是否不复存在，甲建筑公司都不能再转为按照完工百分比法确认合同收入和费用
D. 甲建筑公司不能采用完工百分比法确认收入
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试题 4
满分10
下列有关收入确认的表述中，正确的有（ ）。
选择一项或多项：
a. 在同一会计期间内开始并完成的劳务，应按完工百分比法确认收入
b.劳务的开始和完成分属不同的会计期间，在资产负债表日，提供劳务交易的结果不能可靠估计，已发生的劳务成本预计全部不能收回时，应将已发生的成本确认为当期损益，不确认收入
c. 劳务的开始和完成分属不同的会计期间，在资产负债表日，提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，已发生的劳务成本预计能够得到部分补偿时，应在资产负债表日按能够得到部分补偿的劳务成本确认收入
d. 劳务的开始和完成分属不同的会计期间，在劳务的交易结果能够可靠地计量的情况下，应在资产负债表日按完工百分比法确认收入
在同一会计期间内开始并完成的劳务，应在劳务完成时确认收入，确认的金额为合同或协议总金额，选项 A不正确。
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试题 5
满分10
资产负债表日，提供劳务结果不能可靠估计，且已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，应按能够得到部分补偿的劳务成本金额确认劳务收入，并结转已经发生的劳务成本。（ ）
选择一项：
A.对
B.错已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，应按能够得到部分补偿的劳务成本金额确认劳务收入，并结转已经发生的劳务成本。
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试题 6
满分10
如果提供劳务交易的结果不能可靠地估计，应当按已经收回或预计将要收回的款项确认提供劳务收入，并按已发生劳务成本结转劳务成本
选择一项：
A.对
B.错如果提供劳务交易的结果不能可靠地估计，应当根据资产负债表日已经收回或预计将要收回的款项对已经发生劳务成本的补偿程度，分别以下情况进行会计处理：（1）如果已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿，应当按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本；（2）如果已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿，应当按照预计能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本；（3）如果已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益（主营业务成本），不确认提供劳务收入。
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试题 7
满分40
甲公司与乙公司20Í6年10月3日签订一项工程安装合同，工期8个月。合同约定总安装费500万元，分三次收取：签订合同时预收20%、 20Í6年12月31日预收60%、安装结束验收合格时收取剩余安装费。截至20Í6年12月31日，发生的安装成本为105万元，估计还需要发生安装成本195万元。甲公司采用完工百分比法确认收入，按已发生成本占估计总成本的比例确认完工进度。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题（答案中金额单位用万元表示）。
下列关于提供劳务收入的表述中，正确的有（ ）。多选
A．如果在同一会计期间内开始并完成的劳务，应当采用完工百分比法确认收入
B．甲公司20Í6年12月31日的完工进度为35%
C．甲公司随着劳务的不断提供或外部情况的不断变化，需要随时对将要发生的成本进行修订
D．如果20Í6年12月31日乙公司未按合同约定支付工程款，有证据表明剩余款项难以收回且提供劳务交易结果不能可靠估计，则甲公司不应确认收入
答案 1
选择...甲公司20Í6年12月31日应编制的会计分录包括（ ）。多选
A．借：银行存款 300
贷：预收账款 300
B．借：预收账款 175
贷：主营业务收入 175
C．借：主营业务成本 105
贷：劳务成本 105
D．借：预收账款 150
贷：主营业务收入 150
答案 2
选择...甲公司与乙公司签订安装合同时预收20%安装费，应当编制的会计分录为（ ）。
A．借：银行存款 100
贷：主营业务收入 100
B．借：银行存款 100
贷：其他业务收入 100
C．借：银行存款 100
贷：预收账款 100
D．借：银行存款 100
贷：其他应付款 100
答案 3
选择...
甲公司与乙公司签订安装合同时预收20%安装费，应当编制的会计分录为（ ）。
A．借：银行存款 100
贷：主营业务收入 100
B．借：银行存款 100
贷：其他业务收入 100
C．借：银行存款 100
贷：预收账款 100
D．借：银行存款 100
贷：其他应付款 100
【答案】C
【知识点名称】提供劳务收入
【答案分析】合同签订时取得的预收账款应当借记“银行存款”，贷记“预收账款”，选项C是正确的。
甲公司20Í6年12月31日应编制的会计分录包括（ ）。多选
A．借：银行存款 300
贷：预收账款 300
B．借：预收账款 175
贷：主营业务收入 175
C．借：主营业务成本 105
贷：劳务成本 105
D．借：预收账款 150
贷：主营业务收入 150
【答案】ABC
【知识点名称】提供劳务收入
【答案分析】20Í6年12月31日应预收工程款500Í60%=300（万元）；20Í6年12月31日，甲公司应当采用完工百分比法计算完工进度，并据此确定当期收入及成本，完工进度=105/（105Æ195）Í100%=35%，应当确认收入=500Í35%=175（万元），应当结转的成本为105万元，选项ABC正确。
下列关于提供劳务收入的表述中，正确的有（ ）。多选
A．如果在同一会计期间内开始并完成的劳务，应当采用完工百分比法确认收入
B．甲公司20Í6年12月31日的完工进度为35%
C．甲公司随着劳务的不断提供或外部情况的不断变化，需要随时对将要发生的成本进行修订
D．如果20Í6年12月31日乙公司未按合同约定支付工程款，有证据表明剩余款项难以收回且提供劳务交易结果不能可靠估计，则甲公司不应确认收入
【答案】BC
【知识点名称】提供劳务收入
【答案分析】如果在同一会计期间内开始并完成的劳务，应在劳务完成时确认收入，选项A不正确；20Í6年12月31日的完工进度=105/（105Æ195）=35%，选项B正确；随着劳务的不断提供或外部情况的不断变化，随时对将要发生的成本进行修订，选项C正确；如果提供劳务交易结果不能可靠估计，已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，应按能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按已经发生的劳务成本结转成本，选项D不正确。
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试题 1
满分10
下列各项中，关于收入确认表述正确的是（ ）
选择一项：
A. 采用分期收款方式销售商品，应在货款全部收回时确认收入
B. 采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在发出商品时确认收入
C. 采用预收货款方式销售商品，应在收到货款时确认收入
D. 采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入
采用预收账款的方式销售商品，销售方直到收到最后一笔款项才将商品交付购货方，所以销售方通常在发出商品的时候确认收入；采用分期收款方式销售商品的，可以按合同约定的购买人应付价款的日期确定销售收入的实现；采用交款提货的方式销售商品应该在开出发票收到货款时确认收入；采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在收到代销发票（增值税发票）的时候，确认收入。
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试题 2
满分10
某企业取得的下列各项收入中，不属于让渡资产使用权所取得收入的是（ ）。
选择一项：
a. 经营租出固定资产取得的租金收入
b. 债券利息收入
c. 出售固定资产取得的价款
d. 进行股权投资取得的现金股利
让渡资产使用权收入主要指让渡无形资产等资产使用权的使用费收入、出租固定资产取得的租金、进行债权投资收取的利息、进行股权投资取得的现金股利等。
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试题 3
满分10
收入是企业在日常活动中产生的经济利益的总流入,下列各项中，不属于收入的有( )。
选择一项或多项：
A. 对外销售原材料的收入
B. 出售固定资产的收入
C. 出租无形资产的收入
D. 收取手续费方式下代销方取得的代销商品的收入
会计上所说的收入是指主营业务收入和其他业务收入。提供劳务收取手续费方式下代销方取得的代销商品收入不属于代销方的收入，收取的手续费才属于其收入;固定资产的收入应计入营业外收入，属于利得，不属于企业的收入。
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试题 4
满分10
下列关于让渡资产使用权的表述中，不正确的有（ ）。
选择一项或多项：
a. 当让渡资产使用权的使用费收入金额能够可靠估计时，企业才能确认收入
b. 如果合同或协议规定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，也应该在协议规定的有效期内分期确认收入
c. 如果合同或协议规定一次性收取使用费，但需要提供后续服务的，应该在协议规定的有效期内分期确认收入
d.如果合同或协议规定分期收取使用费的，应按合同或协议规定的收款时间和金额或规定的收费方法计算确定的金额分期确认收入
如果合同或协议规定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该项资产一次性确认收入，选项B不正确。
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试题 5
满分10
企业取得与资产相关的政府补助时，应一次性全额计入营业外收入。（ ）
选择一项：
A.对
B.错
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试题 6
满分10
企业让渡资产使用权，如果合同或协议规定一次性收取使用费，且提供后续服务的，应视同销售该项无形资产一次性确认收入。（ ）
选择一项：
A.对
B.错如果合同或协议规定一次性收取使用费，且提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。
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试题 7
满分40
远达公司20Í6年7月发生如下业务：
（1）7月10日，向甲公司转让某商品的商标使用权，约定甲公司每年年末按销售收入的12%支付使用费，使用期限5年。第一年，甲公司实现销售收入50000元；第二年，甲公司实现销售收入75000元。远达公司于每年年末收到使用费。
（2）7月25日，向乙公司转让某专利权的使用权，协议约定转让期为3年，每年年末收取使用费100000元，该专利权20Í6年计提的摊销为60000元，乙公司按月计提摊销。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素和相关税费，回答下列问题。
根据资料（1），远达公司第一年年末和第二年年末分别应收到使用费（ ）元。
A．6000，7500
B．7500，9000
C．6000，9000
D．7500，6000
答案 1
选择...根据资料（2），20Í6年末远达公司与专利使用权转让相关的会计处理有（ ）。多选
A．借：银行存款 100000
贷：营业外收入 100000
B．借：其他业务成本 5000
贷：累计摊销 5000
C．借：银行存款 100000
贷：其他业务收入 100000
D．借：其他业务成本 5000
贷：累计折旧 5000
答案 2
选择...
根据资料（1），远达公司第一年年末和第二年年末分别应收到使用费（ ）元。
A．6000，7500
B．7500，9000
C．6000，9000
D．7500，6000
【答案】C
【知识点名称】让渡资产使用权收入
【答案分析】第一年年末确认使用费收入=50000×12%=6000（元）：第二年年末确认使用费收入=75000×12%=9000（元），选项C正确。
（2）根据资料（2），20Í6年末远达公司与专利使用权转让相关的会计处理有（ ）。多选
A．借：银行存款 100000
贷：营业外收入 100000
B．借：其他业务成本 5000
贷：累计摊销 5000
C．借：银行存款 100000
贷：其他业务收入 100000
D．借：其他业务成本 5000
贷：累计折旧 5000
【答案】BC
【知识点名称】让渡资产使用权收入
【答案分析】年末确认使用费收入应借记“银行存款”，贷记“其他业务收入”，计提专利权摊销应借记“其他业务成本”，贷记“累计摊销”，每月摊销额=60000/12=5000（元），选项BC正确。
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试题 1
满分10
甲公司当月实际应交增值税38万元，应交消费税20万元，应交营业税15万元；适用的城建税率7%，教育费附加3%。当月应列入“营业税金及附加”项目的金额为（ ）万元。
选择一项：
a. 38.5
b. 7.3
c. 80.3
d. 42.3
营业税金及附加包括城市维护建设税、教育费附加、消费税和营业税等；甲公司当月应列入利润表“营业税金及附加”项目的金额=（38+20+15）×（7%+3%）+20+15=42.3（万元）。
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试题 2
满分10
下列各项中，应计入管理费用的是( )。
选择一项：
A. 企业负担的生产职工养老保险费
B. 聘请中价机构年报审计费
C. 专设售后服务网点的职工薪酬
D. 预计产品质量保证损失
预计产品质量保证损失计入“预计负债”科目；聘请中介机构年报审计费计入“管理费用”；专设销售部门服务网点的职工薪酬计入“销售费用”；企业负担的生产职工的养老保险费计入“生产成本”。
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试题 3
满分10
企业销售商品交纳的下列各项税费，记入“营业税金及附加”科目的有（ ）。
选择一项或多项：
a. 消费税
b. 增值税
c. 教育费附加
d. 印花税
选项B通过“应交税费——应交增值税”科目核算；选项D通过“管理费用”科目核算。
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试题 4
满分10
下列关于费用的说法中，正确的有（ ）。
选择一项或多项：
a. 费用会导致所有者权益减少
b. 费用是企业日常活动中发生的
c. 费用导致经济利益总流出，与向所有者分配利润无关
d. 企业在筹建期间发生的支出不属于费用
企业筹建期间发生的各项支出应当计入开办费中（管理费用），所以D选项的说法不正确。
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试题 5
满分10
对企业管理人员以权益结算的股份支付，在可行权日之后的公允价值变动，应当计入管理费用。以权益结算的股份支付，在等待期内每个资产负债表日按授予日权益工具的公允价值计量，不确认公允价值变动。
选择一项：
A.对
B.错
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试题 6
满分10
销售费用是与企业销售商品活动有关的费用，包括销售商品本身的成本和劳务成本。（ ）
选择一项：
A.对
B.错销售费用是与企业销售商品活动有关的费用，但不包括销售商品本身的成本和劳务成本，销售商品本身的成本和劳务成本通过“主营业务成本”或“其他业务成本”科目核算。
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试题 7
满分40
甲工业企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品售价中不包含增值税。销售商品和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。2015年12月，甲公司发生如下交易或事项：
（1）6日，向乙公司销售A商品一批，商品售价为200万元，增值税税额为34万元，该批商品的成本为120万元。商品已发出，款项已收到并存入银行，开出增值税专用发票。销售前，该批商品已计提了20万元的存货跌价准备。
（2）18日，因资金周转困难，急需资金一笔，将购买成本为30万元的原材料出售。售价28万元，当月收到原材料款项。
（3）25日，与丙公司签订销售协议，采用预收款方式向丙公司销售一批商品，实际成本90万元。销售协议约定，售价120万元，相关增值税税额20.4万元，丙公司预付60%的货款，其余款项于2016年1月份发货时结算。
（4）月末对出租的非专利技术计提摊销2万元、对出租的办公楼和自用的办公楼分别计提折旧1万元、4万元
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
根据资料（2），甲企业应将销售原材料结转的成本计入（ ）。
A.主营业务成本
B.其他业务成本
C.生产成本
D.制造费用
答案 1
选择...根据资料（4），关于甲公司12月31日会计处理结果正确的是（ ）。
A.确认其他业务成本7万元
B.确认其他业务成本3万元
C.确认其他业务成本2万元
D.计入“累计折旧”金额为7万元
答案 2
选择...根据资料（3），下列分录中正确的是（ ）。
A.借：银行存款84.24
贷：预收账款84.24
B.借：银行存款140.4
贷：主营业务收入120
应交税费——应交增值税（销项税额）20.4
C.借：预收账款140.4
贷：主营业收入120
应交税费——应交增值税（销项税额）20.4
D.借：主营业务成本90
贷：库存商品90
答案 3
选择...根据资料（1），下列说法中正确的是（ ）。
A.应确认主营业务收入200万元
B.应确认主营业务收入180万元
C.应确认主营业务成本120万元
D.应确认主营业务成本100万元
答案 4
选择...根据资料（1）至（5），甲公司本期应结转的“营业成本”的金额是（ ）万元。
A.270
B.180
C.250
D.160
答案 5
选择...
根据资料（1），下列说法中正确的是（ ）。
A.应确认主营业务收入200万元
B.应确认主营业务收入180万元
C.应确认主营业务成本120万元
D.应确认主营业务成本100万元
【答案】 A, D
【解析】 甲企业应确认的主营业务收入为200万元，选项A正确；由于销售前该批存货计提了存货跌价准备，所以结转销售成本的同时还要结转已计提的存货跌价准备，应确认的主营业务成本=120-20=100（万元），选项D正确。
根据资料（2），甲企业应将销售原材料结转的成本计入（ ）。
A.主营业务成本
B.其他业务成本
C.生产成本
D.制造费用
【答案】 B
【解析】 工业企业销售原材料结转的成本应计入其他业务成本，选项B正确。
根据资料（3），下列分录中正确的是（ ）。
A.借：银行存款84.24
贷：预收账款84.24
B.借：银行存款140.4
贷：主营业务收入120
应交税费——应交增值税（销项税额）20.4
C.借：预收账款140.4
贷：主营业收入120
应交税费——应交增值税（销项税额）20.4
D.借：主营业务成本90
贷：库存商品90
【答案】 A, C, D
【解析】收到预收货款确认收入时通过“预收账款”科目核算，分录如下：
借：预收账款140.4
贷：主营业收入120
应交税费——应交增值税（销项税额）20.4
根据资料（4），关于甲公司12月31日会计处理结果正确的是（ ）。
A.确认其他业务成本7万元
B.确认其他业务成本3万元
C.确认其他业务成本2万元
D.计入“累计折旧”金额为7万元
【答案】 B
【解析】 其他业务成本=出租的非专利技术摊销额2+出租办公楼折旧额1=3（万元），自用办公楼折旧额计入管理费用；摊销额计入“累计摊销”，出租办公楼折旧计入“投资性房地产累计折旧”，自用办公楼折旧4万计入“累计折旧”。
根据资料（1）至（5），甲公司本期应结转的“营业成本”的金额是（ ）万元。
A.270
B.180
C.250
D.160
【答案】 C
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试题 1
满分10
报经批准后计入营业外支出的是（ ）。
选择一项：
a. 结转售出材料的成本
b. 采购原材料运输途中合理损耗
c. 管理原因导致的原材料盘亏
d. 自然灾害导致的原材料损失
选项A计入其他业务成本，选项B计入原材料成本，选项C计入管理费用。
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试题 2
满分10
本年度某企业收到政府技能培训补助资金20万元，收到财政部门拨付的用于购买环保设备的补助款400万元，收到财政部门拨付的经营借款贴息补助15万元。该企业获得的与收益相关的政府补助金额为（ ）万元。
选择一项：
a. 415
b. 435
c. 35
d. 20
5月1日收到财政部门拨付的用于购买环保设备的补助款属于与资产相关的政府补助，所以2014年该企业获得的与收益相关的政府补助金额=20+15=35（万元）。
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试题 3
满分10
下列各项中，应该确认为营业外支出的有（ ）。
选择一项或多项：
a. 因管理不善造成的原材料损失
b. 向慈善机构支付的捐赠款
c. 企业的非货币性资产交换损失
d. 因自然灾害造成的原材料损失扣除保险公司赔偿的部分
因管理不善造成的原材料损失应计入管理费用。
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试题 4
满分10
下列各项中，应计入营业外收入的有（ ）。
选择一项或多项：
a. 企业接受原材料捐赠的利得
b. 按期分配政府补助的递延收益
c. 盘盈的固定资产
d. 因债权单位撤销而无法支付的应付款项
选项C，应作为前期会计差错进行处理，通过“以前年度损益调整”科目核算，最终调整的是期初留存收益。
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试题 5
满分10
出售投资性房地产的净收益，通过营业外收入科目核算。
选择一项：
A.对
B.错出售投资性房地产收入的价款计入其他业务收入，其成本通过其他业务成本结转，两者的差额是出售的净收益或者净损失。
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试题 6
满分10
政府补助是企业从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产，包括政府作为所有者对企业的资本性投入。（ ）
选择一项：
A.对
B.错政府补助是企业从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产，不包括政府作为所有者对企业的资本性投入。在收到时，可能计入营业外收入，也可能计入递延收益。
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试题 7
满分40
2015年度，W公司发生的部分交易或事项如下：
（1）1月1日，W公司收到先征后返的增值税600万元。
（2）9月15日，W企业为研制某项高新技术向银行申请贷款1000万元，贷款年利率5.5%，该项技术可以享受政府季利率0.6%的财政贴息。10月1日，W企业收到银行贷款，同时收到第四季度财政贴息6万元。
（3）10月30日，财政局拨付W企业1600万元补助款用于购入一台生产用的新型环保设备，并说明余款可以由企业自行支配。2015年11月1日，企业投入设备，购买价款1350万元，增值税税额229.5万元。设备不需要安装。该设备预计使用5年，无残值。
（4）12月31日，在资产盘点过程中，发现如下事项：盘盈库存现金0.2万元，盘亏原材料1万元。经批准后全部转入营业外收支项目。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
企业在收到与收益相关的政府补助时，可能贷记的科目是（ ）。
A.预收账款
B.递延收益
C.投资收益
D.营业外收入
答案 1
选择...10月1日，W企业针对收到的政府贴息，以下做法正确的有（ ）。
A.借：银行存款 6
贷：递延收益 6
B.借：银行存款 6
贷：营业外收入 6
C.借：递延收益 2
贷：营业外收入 2
D.借：递延收益 6
贷：营业外收入 6
答案 2
选择...针对购入的环保设备，以下W企业在2015年正确的会计分录有（ ）。
A.借：银行存款 1600
贷：递延收益 1600
B.借：固定资产 1350
应交税费——应交增值税（进项税额） 229.5
贷：银行存款 1579.5
C.借：制造费用 22.5
贷：累计折旧 22.5
D.借：递延收益 53.33
贷：营业外收入 53.33
答案 3
选择...企业收到的先征后返的增值税应当计入（ ）。
A.应交税费
B.投资收益
C.其他业务收入
D.营业外收入
答案 4
选择...针对企业资产盘点中出现的问题，以下分录处理正确的是（ ）。
A.借：库存现金 0.2
贷：待处理财产损溢 0.2
B.借：待处理财产损溢 1
贷：原材料 1
C.借：待处理财产损溢 0.2
贷：营业外收入 0.2
D.借：营业外支出 1
贷：待处理财产损溢 1
答案 5
选择...
企业在收到与收益相关的政府补助时，可能贷记的科目是（ ）。
A.预收账款
B.递延收益
C.投资收益
D.营业外收入
【答案】 B, D
【解析】 与收益相关的政府补助，可能计入营业外收入科目，也可能通过“递延收益”科目分期计入当期损益。
企业收到的先征后返的增值税应当计入（ ）。
A.应交税费
B.投资收益
C.其他业务收入
D.营业外收入
【答案】 D
【解析】 W公司收到先征后返的增值税应当计入营业外收入。
10月1日，W企业针对收到的政府贴息，以下做法正确的有（ ）。
A.借：银行存款 6
贷：递延收益 6
B.借：银行存款 6
贷：营业外收入 6
C.借：递延收益 2
贷：营业外收入 2
D.借：递延收益 6
贷：营业外收入 6
【答案】 A, C
【解析】 W企业收到的财政贴息是10、11和12月份的，所以应当首先计入递延收益，然后按月摊销，所以选项AC正确。
针对购入的环保设备，以下W企业在2015年正确的会计分录有（ ）。
A.借：银行存款 1600
贷：递延收益 1600
B.借：固定资产 1350
应交税费——应交增值税（进项税额） 229.5
贷：银行存款 1579.5
C.借：制造费用 22.5
贷：累计折旧 22.5
D.借：递延收益 53.33
贷：营业外收入 53.33
【答案】 A, B, C
【解析】 W企业2015年应计入递延收益的金额是1600÷5÷12=26.67（万元）。
针对企业资产盘点中出现的问题，以下分录处理正确的是（ ）。
A.借：库存现金 0.2
贷：待处理财产损溢 0.2
B.借：待处理财产损溢 1
贷：原材料 1
C.借：待处理财产损溢 0.2
贷：营业外收入 0.2
D.借：营业外支出 1
贷：待处理财产损溢 1
【答案】 A, B, C, D
【解析】 四个选项均正确。
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试题 1
满分10
一台设备的原值为100万元，折旧30万元已在当期和以前期间抵扣，该设备的账面价值70万元。假定税法折旧等于会计折旧。此时该项设备的计税基础为( )万元。
选择一项：
a. 70
b. 30
c. 100
d. 0
该项设备的计税基础=原价100-税法折旧30=70（万元）
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试题 2
满分10
A公司2017年12月31日一台固定资产的账面价值为10万元，重估的公允价值为20万元，会计和税法规定都按直线法计提折旧，剩余使用年限为5年，净残值为0。会计按重估的公允价值计提折旧，税法按账面价值计提折旧。则2012年12月31日应纳税暂时性差异余额为（ ）万元。
选择一项：
A. 4
B. 16
C. 8
D. 6
2020年12月31日固定资产的账面价值=20-20÷5×3=8万元，计税基础=10-10÷5×3=4万元，应纳税暂时性差异的余额=8-4=4万元。
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试题 3
满分10
下列各种情况中，会产生应纳税暂时性差异的有（ ）。
选择一项或多项：
a. 资产的账面价值大于其计税基础
b. 资产的账面价值小于其计税基础
c. 负债的账面价值大于其计税基础
d. 负债的账面价值小于其计税基础
AD产生应纳税暂时性差异，BC产生可抵扣暂时性差异。
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试题 4
满分10
关于递延所得税资产、负债的表述，正确的有（ ）
选择一项或多项：
A.递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限
B. 资产负债表日，应该对递延所得税资产进行复核
C.确认递延所得税负债会增加利润表中的所得税费用
D. 递延所得税资产或递延所得税负债的确认均不要求折现
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试题 5
满分10
负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳所得税时按照税法规定可予抵扣的金额。（ ）
选择一项：
A.对
B.错负债的计税基础实际上就是未来期间计算应纳所得税时不可予抵扣的金额。
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试题 6
满分10
企业已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减销售收入。
选择一项：
A.对
B.错
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试题 7
满分40
一台设备的原值为100万元，已提折旧30万元（与税法规定相同），减值准备10万元。请计算该设备下列金额：
（1）期末余额=（回答
）万元
（2）账面价值=（回答
）万元
（3）计税基础=（回答
）万元
（4）暂时性差异=（回答
）万元
（1）期末余额＝100（万元）
（2）账面价值＝100-30-10=60（万元）
（3）计税基础＝100-30=70（万元）
（4）暂时性差异＝账面价值与计税基础的差额=10（万元）
试题 1
满分10
下列关于“本年利润”科目借方余额的表述中，正确的是（ ）。
选择一项：
a. 本年累计取得的利润总额
b. 本年累计产生的亏损总额
c. 费用总额
d. 收入总额
“本年利润”科目出现借方余额，说明企业产生亏损。
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试题 2
满分10
下列各科目的余额，期末不应结转到“本年利润”科目的是（ ）。
选择一项：
a. 其他业务收入
b. 生产成本
c. 投资收益
d. 所得税费用
所得税费用、其他业务收入、投资收益等损益类科目期末都应结转到本年利润科目；而生产成本科目不是损益类科目，期末不应结转到本年利润科目。
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试题 3
满分10
甲企业本期主营业务收入为500万元，主营业务成本为300万元，其他业务收入为200万元，其他业务成本为100万元，销售费用为15万元，资产减值损失为45万元，公允价值变动收益为60万元，投资收益为20万元，假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为( )万元。
选择一项：
A. 380
B. 300
C. 365
D. 320
营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值损失)+投资收益(-投资损失)
其中，营业收入=主营业务收入+其他业务收入
营业成本=主营业务成本+其他业务成本
因此：本期营业利润=500+200-300-100-15-45+60+20=320(万元)。
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试题 4
满分15
下列各科目的余额，期末应结转到“本年利润”科目的有( )。
选择一项或多项：
A. 资产减值准备
B. 投资收益
C. 营业外支出
D. 营业外收入
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试题 5
满分15
下列各项中，影响企业营业利润的有（ ）。
选择一项或多项：
a. 出售固定资产的净损失
b. 出售包装物取得的净收入
c. 销售商品发生的展览费
d. 确认的资产减值损失
营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)。确认的资产减值损失计入资产减值损失，销售商品发生的展览费计入销售费用，出售包装物取得的净收入计入其他业务收入，均影响营业利润。出售固定资产的净损失计入营业外支出不影响营业利润。
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试题 6
满分15
下列各项中，会影响企业营业利润的项目是( )。
选择一项或多项：
A. 出售原材料收入
B. 管理费用
C. 资产减值损失
D. 劳务收入
管理费用是期间费用，影响营业利润;劳务收入属于主营业务收入或其他业务收入;出售原材料收入属于其他业务收入;资产减值损失也是影响营业利润金额的。
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试题 7
满分8
某企业年初未分配利润借方余额为45万元，是企业上年亏损45万元，当年实现利润总额20万元。则企业当年需要交纳企业所得税6.6万元。
选择一项：
A.对
B.错当年形成的亏损，可以在以后五年内用税前利润补亏，本题中当年实现利润总额为20万元，尚不足弥补亏损额，所以当年是不需要缴纳所得税的。
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试题 8
满分8
利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出（ ）
选择一项：
A.对
B.错利润总额包括日常活动的营业利润或亏损以及日常活动以外的营业外收支净额。
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试题 9
满分9
利得是指由企业日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。（ ）
选择一项：
A.对
B.错利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。
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试题 1
满分10
反映会计主体一定期间的经营成果的报表是（ ）。
选择一项：
a. 利润表
b.资产负债
资产负债表
c. 所有者权益变动表
d. 现金流量表
利润表是反映企业一定期间的经营成果，表明企业运用所拥有的资产的获利能力。
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试题 2
满分10
反映会计主体特定时点财务状况的报表是（ ）。
选择一项：
a. 资产负债表
b. 所有者权益变动表
c. 利润表
d. 现金流量表
资产负债表是以各账户的期末余额为基础编制的报表，其指标反映的是企业某一特定时点的状况。
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试题 3
满分10
下列各选项中，不属于财务报表的内容是（ ）。
选择一项：
a. 盈利预测表
b. 所有者权益变动表
c. 利润表
d. 资产负债表
3. 反映会计主体一定期间的经营成果的报表是（ ）。
企业财务报表的组成包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、附注等。
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试题 4
满分15
目前，我国企业的长期负债主要包括
选择一项或多项：
A. 长期借款
B. 应付账款
C.长期应付款
D. 应付债券
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试题 5
满分15
账账核对是要求把（ ）进行核对。
选择一项或多项：
a. 会计账与保管账
b. 内账和外账
c. 总账和明细账
d. 会计账与业务账
账账核对是将总账与明细账、会计账与保管帐、会计账与业务账核对，保证账簿之间的记录一致。
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试题 6
满分15
有哪些收益计量观？（ ）
选择一项或多项：
A. 成本费用观
B. 资产权益观
C. 收入费用观
D. 资产负债观
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试题 7
满分8
财务报告的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息。（ ）
选择一项：
A.对
B.错财务报告的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者做出经济决策。
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试题 8
满分8
财务报表编制前需核实企业的债权债务。（ ）
选择一项：
A.对
B.错将债权债务与对方单位核实，确保应付应收款项与对方单位的债权债务金额相一致，是财务报表编制前的一项准备工作。
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试题 9
满分9
附注不是财务报表的组成部分。（ ）
选择一项：
A.对
B.错附注是财务报表的组成部分之一。
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试题 1
满分10
下列说法正确的是（ ）
选择一项：
A. 资产负债表反映的是企业某一特定日期的财务状况
B. 利润表反映的是企业在一定会计期间现金的流入和流出
C. 资产负债表反映的是企业一段时间经营成果
D. 现金流量表反映的是企业某一特定时期的财务状况
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试题 2
满分10
年末资产负债表中的“未分配利润”项目，其填列依据是（ ）。
选择一项：
a. “利润分配”账户年末余额
b. “盈余公积”账户年末余额
c. “应付利润”账户年末余额
d. “本年利润”账户借方余额
“未分配利润”项目，反映企业尚未分配的利润。平时应根据“本年利润”和“利润分配”余额计算填列，年末决算时“本年利润”和“利润分配”账户其他明细账户的余额均转入“利润分配--未分配利润”账户，计算出未分配利润，因此年末根据“利润分配”账户余额填列。
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试题 3
满分10
下列属于流动负债的项目是（ ）。
选择一项或多项：
a. 预收账款
b. 交易性金融负债
c. 其他应付款
d. 预付账款
预付账款项目属于流动资产。
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试题 4
满分10
资产负债表的作用是（ ）。
选择一项或多项：
a. 反映企业的资产总额以及这些资产的来源
b. 可以分析反映企业财务状况的变化趋势
c. 反映所有者在企业中持有的权益以及权益的构成情况
d. 揭示企业的资产构成和负债构成，通过资产和负债的对比分析，反映企业的偿债能力
资产负债表是总括反映企业某一特定日期（月末、季末、年末）全部资产、负债和所有者权益情况的报表，也称财务状况表，其作用体现在以上四方面。
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试题 5
满分10
“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目余额填列。（ ）
选择一项：
A.对
B.错
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试题 6
满分10
“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目余额填列。（ ）
选择一项：
A.对
B.错
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试题 7
满分40
甲公司20X4年12月31日有关资料如下：
（1）库存现金账户余额为1万元，银行存款账户余额为200万元，其他货币资金账户余额为50万元。
（2）向股东发放现金股利50万元，股票股利80万元，现金股利尚未支付。
（3）应付管理人员工资20万元，应计提福利费2.8万元，应付车间工作人员工资5万元。
要求：根据上述账户余额资料，填写下列资产负债表相关项目。
资产负债表
编制单位：甲公司20x4年12月31日金额单位：万元
资产
年初余额
期末余额
负债和所有者权益
年初余额
期末余额
流动资产：
流动负债：
货币资金
（1）回答
短期借款
应收利息
应付职工薪酬
（2）回答
应收股利
应付股利
（3）回答
（1）货币资金项目金额=1+200+50=251（万元）
（2）应付职工薪酬项目金额=20+2.8+5=27.8（万元）
（3）应付股利项目金额=50（万元），股票股利不通过应付股利核算。
试题 1
满分10
利润表中的“本年累计金额”栏反映各项目的（ ）。
选择一项：
a. 期末余额
b. 本期实际发生额
c. 截至本月末的年内累计金额
d. 期初余额加本期实际发生额
本年累计数反映各项目本年累计发生额。
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试题 2
满分10
20X9年12月31日，甲公司将一栋管理用办公楼以600万元的价格出售给乙公司，款项已收存银行。该办公楼账面原价为1000万元，已计提折旧500万元，已计提减值准备200万元，公允价值为450万元；预计尚可使用寿命为6年，预计净残值为零。同时甲公司与乙公司签订了一份经营租赁合同，将该办公楼租回；租赁期开始日为20X9年1月1日，租期为3年；租金总额为330万元，每年年末支付。假定不考虑税费及其他相关因素，上述业务对甲公司20X9年度利润总额的影响为（ ）万元。
选择一项：
A. 110
B. 60
C. -110
D. -60
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试题 3
满分10
利润表组成要素是（ ）。
选择一项或多项：
a. 资产
b. 收入
c. 利润
d. 费用
资产是资产负债表组成要素。
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试题 4
满分10
以下应计入投资收益项目的有（ ）。
选择一项或多项：
A. 出售长期股权投资的净损失
B. 出售投资性房地产的净损失
C. 出售固定资产的净收益
D. 出售交易性金融资产的净收益
出售投资性房地产的收入计入其他业务收入，其成本计入其他业务成本。出售固定资产的净损失计入营业外收入。
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试题 5
满分10
利润表中的营业收入项目是直接根据“主营业务收入”科目本期发生额填列的。（ ）
选择一项：
A.对
B.错利润表中的营业收入项目是根据“主营业务收入”和“其他业务收入”两个科目本期发生额合计填列的。
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试题 6
满分10
利润表中的“财务费用”项目，应根据“财务费用”科目的借方发生额直接填列。（ ）
选择一项：
A.对
B.错利润表中的“财务费用”项目，应根据“财务费用”科目的发生额分析填列；当“财务费用”科目既有借方发生额，又有贷方发生额时，应根据借、贷方发生额的差额填列。
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试题 7
满分40
甲公司20X5年度有关损益类账户累计发生额如下：
主营业务收入（贷方）11000万元 其他业务收入（贷方）1500万元
主营业务成本（借方）6500万元 其他业务成本（借方）1000万元
营业税金及附加（借方）20万元 销售费用（借方）200万元
管理费用（借方）1571万元 财务费用（借方）415万元
资产减值损失（借方）309万元 投资收益（贷方）315万元
营业外收入（贷方）500万元 营业外支出（借方）197万元
所得税费用（借方）1103万元
要求：根据上述资料，分析计算填列该公司20X5年度利润表中的空格。（格式如下，只需填列“本年金额”栏，“上年金额”栏略）。
利润表（简表）
会企02表
编制单位：甲公司 20X5年度 单位：万元
项目
本年金额
上年金额
一、营业收入
（1）回答
减：营业成本
（2）回答
营业税金及附加
20
销售费用
200
管理费用
1571
财务费用
415
资产减值损失
309
加：投资收益
315
公允价值变动收益
0
（略）
二、营业利润
（3）回答
加：营业外收入
500
减：营业外支出
197
三、利润总额
（4）回答
减：所得税费用
1103
四、净利润
（5）回答
加：其他综合收益
0
五、综合收益总额
（6）回答
六、每股收益
（一）基本每股收益
（略）
（二）稀释每股收益
（略）
（1）12500 （2）7500 （3）2800 （4）3103 （5）2000 （6）2000
分析：
营业收入=11000+1500=12500（万元）
营业成本=6500+1000=7500（万元）
营业利润=（12500+315）-(7500+20+200+1571+415+309) =2800(万元)
利润总额=2800+500-197=3103（万元）
净利润=3103-1103=2000（万元）
综合收益总额=2000+0=2000（万元）
试题 1
满分10
当期销售商品实现收入100 000元;应收账款期初余额20 000元，期末余额50 000元;预收账款期初余额10 000元，期末余额30 000元。销售商品、提供劳务收到的现金项目是彩蛋
选择一项：
A. 90000
B. 110000
C. 50000
D. 150000
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试题 2
满分10
编制现金流量表时，企业的罚款收入应在（ ）项目反映
选择一项：
A. “收到的其他与经营活动有关的现金”
B. “购买商品、接受劳务支付的现金“
C. “销售商品、提供劳务收到的现金”
D. “支付的其他与经营活动有关的现金”
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试题 3
满分10
企业本年购买商品支付117万元（其中增值税17万元），支付上年应付票据100万元，预付下一年度货款50万元，则本年“购买商品接受劳务支付的现金”不应填列为以下的（ ）。
选择一项或多项：
a. 250万元
b. 167万元
c. 217万元
d. 267万元
本年“购买商品接受劳务支付的现金”=117+100+50=267（万元）
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试题 4
满分10
下列企业发生的事项中不应列入“偿还债务支付的现金”项目的有（ ）。
选择一项或多项：
a. 偿还半年期银行借款本金500万元
b. 偿还半年期银行借款利息25万元
c. 偿还到期债券的本金1000万元
d. 偿还到期债券的利息100万元
BD应列入“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目。
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试题 5
满分10
对采用成本模式进行后续计量的投资性房地产计提折旧，影响营业利润。（ ）
选择一项：
A.对
B.错
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试题 6
满分10
企业支付的为购建固定资产向银行专门借款的资本化的利息不属于“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目的内容（ ）。
选择一项：
A.对
B.错企业支付的为购建固定资产向银行专门借款的资本化的利息应计入筹资活动中“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目
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试题 7
满分40
甲公司本年与现金流量表填列有关的财务报表资料如下：
（1）资产负债表项目（单位：万元）：
资产
年初数
年末数
负债
年初数
年末数
应收票据
50
80
应付票据
60
90
应收账款
150
200
应付账款
160
190
预付账款
20
70
预收账款
30
40
存货
210
180
应付职工薪酬
12
10
（2）利润表项目：主营业务收入200万元；主营业务成本170万元。
（3）其他资料：
销售商品的销项税额34万元，购进商品进项税额35万元；不带息票据贴现息10万元；坏账准备期初余额3万元、期末余额8万元，核销坏账4万元；
计提职工薪酬162万元，其中生产工人和车间管理人员的100万元，在建工程人员的22万元。
要求：根据上述资料，填列下表中空格的金额。
现金流量表简表（单位：万元）
项目
本期金额
上期金额
一、经营活动产生的现金流量
销售商品、提供劳务收到的现金
（1）回答
现金流入小计
购买商品、接受劳务支付的现金
（2）回答
支付给职工以及为职工支付的现金
（3）回答
现金流出小计
（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”本期金额
=主营业务收入200+销项税额34+应收票据（初余50-末余80-未收现的贴现息10）+应收账款[初余（150+3）-末余（200+8）-未收现的核销坏账4]+预收账款（末余40-初余30）
=145（万元）
（2）“购买商品、接受劳务支付的现金”本期金额
=主营业务成本170+进项税额35+应付票据（初余60-末余90）+应付账款（初余160-末余190）+预付账款（末余70-初余20）+存货（末余180-初余210）-不在本项目列示的生产工人、车间管理人员的薪酬（100+22）
=43（万元）
（3）“支付给职工以及为职工支付的现金”本期金额
=应付职工薪酬初余12+本期计提数162-末余10-应列入“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目的在建工程人员薪酬22
=142（万元）
试题 1
满分10
所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分（ ）情况的报表。
选择一项：
a. 后期增减变化
b. 前期增减变化
c. 当期增减变化
d. 一定时期增减变化
所有者权益变动表，也称为股东权益变动表，是反映构成所有者权益的各组成部分当期增减变化情况的报表。
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试题 2
满分10
关于所有者权益变动表的编制，下列说法不正确的是（ ）。
选择一项：
a. “股份支付计入所有者权益的金额”项目，反映企业处于等待期中的现金结算的股份支付当年计入资本公积的金额
b. “所有者权益内部结转”项目，反映不影响当年所有者权益总额的所有者权益各组成部分之间当年的增减变动
c. “综合收益总额”项目，反映净利润和其他综合收益扣除所得税影响后的净额相加后的合计金额
d. “所有者投入资本”项目，反映企业当年所有者投入资本，包括实收资本和资本溢价
股份支付计入“所有者权益的金额”项目，反映企业处于等待期中的权益结算的股份支付当年计入资本公积的金额，以现金结算的股份支付计入应付职工薪酬。
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试题 3
满分10
属于所有者权益变动表应当列示的是（ ）
选择一项或多项：
A. 会计政策变更和差错更正的累积影响额
B. 按照规定提取的盈余公积
C. 净利润
D. 所有者投入资本和向所有者分配利润
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试题 4
满分10
关于所有者权益变动表的填列依据下列说法不正确的是（ ）。
选择一项或多项：
a. “实收资本（或股本）”、“资本公积”、“其他综合收益”、“盈余公积”、“利润分配”账户及相关明细账的期末余额分析
b. “实收资本（或股本）”、“资本公积”、“其他综合收益”、“盈余公积”、“利润分配”账户及相关明细账的期初余额分析
c. “实收资本（或股本）”、“资本公积”、“其他综合收益”、“盈余公积”、“利润分配”账户及相关明细账的本期借贷方发生额分析
d. “实收资本（或股本）”、“资本公积”、“其他综合收益”、“盈余公积”、“利润分配”账户及相关明细账的期初余额、本期借贷方发生额、期末余额分析填列
所有者权益变动表根据“实收资本（或股本）”、“资本公积”、“其他综合收益”、“盈余公积”、“利润分配”账户及相关明细账的期初余额、本期借贷方发生额、期末余额分析填列。
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试题 5
满分10
所有者权益变动表可以反映债权人所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。（ ）
选择一项：
A.对
B.错所有者权益变动表，也称为股东权益变动表，是反映构成所有者权益的各组成部分当期增减变化情况的报表。
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试题 6
满分10
资本公积转增股本是指公司将资本公积转化为股本，它改变了股东权益规模。（ ）
选择一项：
A.对
B.错资本公积转增股本是指公司将资本公积转化为股本，并未改变股东的权益规模。
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试题 7
满分40
某公司20x6年实现净利3000万元，分配股利806万元，增发新股2000万元，长期投资于A单位，股权占40%，A单位20x6年盈利250万元，所有者权益变动额确定为（回答
）万元。
根据净利润与所有者权益变动额的关系公式，本题所有者权益变动额的具体结果为：3000-806+2000+100=4294（万元）
试题 1
满分10
销售折让发生在销货方确认收入之后，销货方应按实际给予购货方的销售折让( )
选择一项：
A. 冲减销售收入
B. 计入财务费用
C. 计入管理费用
D. 冲减销售成本
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试题 2
满分10
企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣，应当（ ）
选择一项：
A. 确认当期财务费用
B. 冲减当期主营业务收入
C. 确认当期管理费用
D. 确认当期主营业务成本
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试题 3
满分10
下列各项中，关于采用支付手续费方式委托代销商品的会计处理，表述正确的有（ ）。
选择一项或多项：
a. 委托方通常在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入
b. 委托方发出商品时应按约定的售价记入“委托代销商品”科目
c. 受托方应在代销商品销售后按照双方约定的手续费确认劳务收入
d. 受托方一般应按其与委托方约定的售价总额确认受托代销商品款
采用支付手续费方式委托代销商品时，委托方发出商品应按商品成本记入“委托代销商品”科目，选项B不正确。
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试题 4
满分10
下列各项中，属于销售商品收入确认条件的有（ ）。
选择一项或多项：
a. 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方
b. 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制
c. 相关的经济利益很可能流入企业
d.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量
销售商品收入的确认条件有五个：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；相关的经济利益很可能流入企业；收入的金额能够可靠地计量；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
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试题 5
满分10
随同商品出售而单独计价的包装物的实际成本应计入“其他业务成本”科目。（ ）
选择一项：
A.对
B.错
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试题 6
满分10
企业在销售收入确认之后发生的销售折让，应在实际发生时冲减发生当期的收入，并同时冲减已结转的成本。
选择一项：
A.对
B.错只能冲减收入，不能冲减成本。因为折让只是针对价款的折让，销售方的成本结转并不受到影响。
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试题 7
满分40
2×19年5月1日，甲公司与乙公司签订一项销售合同，甲公司向乙公司销售A、B两种型号产品，合同总价款为300万元。其中，A产品的单独售价为210万元，B产品的单独售价为120万元。合同约定，A产品于2×19年5月10日交付，B产品于2×19年6月10日交付。当A、B两种产品均交付之后，甲公司可以收取总货款。假设A、B两种产品分别构成单项履约义务，其控制权于交货当日转移给乙公司，不考虑税费等其他因素。
甲公司2×19年5月份因该销售合同确认的收入金额为（ ）万元。（计算结果保留两位小数）
A.190.91
B.120
C.180
D.200
答案 1
选择...A产品5月份是否要确认收入？
A 是
B 否
C 不清楚
D 可要可不要
答案 2
选择...B产品5月份是否要确认收入？
A 是
B 否
C 不清楚
D 可要可不要
答案 3
选择...
当合同中包含两项或多项履约义务时，企业应当在合同开始日，按照各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例，将交易价格分摊至各单项履约义务。在2×19年5月份只是交付A产品，只需要确认A产品的收入，即甲公司2×19年5月份应确认的收入金额＝300×210/（210＋120）＝190.91（万元）。
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试题 1
满分10
甲社会团体的个人会员每年应交纳会费200元，交纳期间为每年1月1日至12月31日，当年未按时交纳会费的会员下年度自动失去会员资格。该社会团体共有会员1 000人。至2019年12月31日，800人交纳当年会费，150人交纳了2019年度至2021年度的会费，50人尚未交纳当年会费，该社会团体2019年度应确认的会费收入为（ ）元。
选择一项：
A. 250 000
B. 200 000
C. 190 000
D. 260 000
会费收入体现在会费收入会计科目中，反映的是当期会费收入的实际发生额。有50人的会费没有收到，不符合收入确认条件。应确认的会费收入＝200×（800＋150）＝190 000（元）。
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试题 2
满分10
某企业20X7年10月承接一项设备安装劳务，劳务合同总收入为200万元，预计合同总成本为140万元，合同价款在签订合同时已收取，采用完工百分比法确认劳务收入。20X7年已确认劳务收入80万元，截至20X8年12月31日，该劳务的累计完工进度为60%.2008年该企业应确认的劳务收入为（ ）万元。
选择一项：
A. 36
B. 40
C. 120
D. 72
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试题 3
满分10
建造施工合同中，施工方发生的下列支出中，属于与履行合同有关的直接费用有（ ）。
选择一项或多项：
A. 施工人员的工资
B. 构成工程实体的材料成本
C. 财产保险费
D. 经营租入施工机械的租赁费
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试题 4
满分10
甲建筑公司与客户签订了一项总金额为80万元的建造合同。第一年实际发生工程成本30万元，双方均能履行合同规定的义务，但建筑公司在年末时对该项工程的完工进度无法可靠确定，则下列有关表述正确的有（ ）。
选择一项或多项：
A. 如果该公司当年与客户只办理价款结算20万元，其余款项可能收不回来，甲建筑公司应确认当年主营业务收入20万元
B. 不管使建造合同的结果不能可靠估计的不确定因素是否不复存在，甲建筑公司都不能再转为按照完工百分比法确认合同收入和费用
C. 甲建筑公司不能采用完工百分比法确认收入
D. 如果该公司当年与客户只办理价款结算50万元，甲建筑公司应确认当年主营业务收入50万元
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试题 5
满分10
企业资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估计，且已发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应按已发生的劳务成本金额确认收入。（ ）
选择一项：
A.对
B.错已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。
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试题 6
满分10
对于一次就能完成的劳务，企业应在提供劳务完成时确认收入及相关成本。（ ）
选择一项：
A.对
B.错对于一次就能完成的劳务，企业应在提供劳务完成时确认收入及相关成本。
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试题 7
满分40
甲公司与乙公司20Í6年10月3日签订一项工程安装合同，工期8个月。合同约定总安装费500万元，分三次收取：签订合同时预收20%、 20Í6年12月31日预收60%、安装结束验收合格时收取剩余安装费。截至20Í6年12月31日，发生的安装成本为105万元，估计还需要发生安装成本195万元。甲公司采用完工百分比法确认收入，按已发生成本占估计总成本的比例确认完工进度。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题（答案中金额单位用万元表示）。
下列关于提供劳务收入的表述中，正确的有（ ）。多选
A．如果在同一会计期间内开始并完成的劳务，应当采用完工百分比法确认收入
B．甲公司20Í6年12月31日的完工进度为35%
C．甲公司随着劳务的不断提供或外部情况的不断变化，需要随时对将要发生的成本进行修订
D．如果20Í6年12月31日乙公司未按合同约定支付工程款，有证据表明剩余款项难以收回且提供劳务交易结果不能可靠估计，则甲公司不应确认收入
答案 1
选择...甲公司20Í6年12月31日应编制的会计分录包括（ ）。多选
A．借：银行存款 300
贷：预收账款 300
B．借：预收账款 175
贷：主营业务收入 175
C．借：主营业务成本 105
贷：劳务成本 105
D．借：预收账款 150
贷：主营业务收入 150
答案 2
选择...甲公司与乙公司签订安装合同时预收20%安装费，应当编制的会计分录为（ ）。
A．借：银行存款 100
贷：主营业务收入 100
B．借：银行存款 100
贷：其他业务收入 100
C．借：银行存款 100
贷：预收账款 100
D．借：银行存款 100
贷：其他应付款 100
答案 3
选择...
甲公司与乙公司签订安装合同时预收20%安装费，应当编制的会计分录为（ ）。
A．借：银行存款 100
贷：主营业务收入 100
B．借：银行存款 100
贷：其他业务收入 100
C．借：银行存款 100
贷：预收账款 100
D．借：银行存款 100
贷：其他应付款 100
【答案】C
【知识点名称】提供劳务收入
【答案分析】合同签订时取得的预收账款应当借记“银行存款”，贷记“预收账款”，选项C是正确的。
甲公司20Í6年12月31日应编制的会计分录包括（ ）。多选
A．借：银行存款 300
贷：预收账款 300
B．借：预收账款 175
贷：主营业务收入 175
C．借：主营业务成本 105
贷：劳务成本 105
D．借：预收账款 150
贷：主营业务收入 150
【答案】ABC
【知识点名称】提供劳务收入
【答案分析】20Í6年12月31日应预收工程款500Í60%=300（万元）；20Í6年12月31日，甲公司应当采用完工百分比法计算完工进度，并据此确定当期收入及成本，完工进度=105/（105Æ195）Í100%=35%，应当确认收入=500Í35%=175（万元），应当结转的成本为105万元，选项ABC正确。
下列关于提供劳务收入的表述中，正确的有（ ）。多选
A．如果在同一会计期间内开始并完成的劳务，应当采用完工百分比法确认收入
B．甲公司20Í6年12月31日的完工进度为35%
C．甲公司随着劳务的不断提供或外部情况的不断变化，需要随时对将要发生的成本进行修订
D．如果20Í6年12月31日乙公司未按合同约定支付工程款，有证据表明剩余款项难以收回且提供劳务交易结果不能可靠估计，则甲公司不应确认收入
【答案】BC
【知识点名称】提供劳务收入
【答案分析】如果在同一会计期间内开始并完成的劳务，应在劳务完成时确认收入，选项A不正确；20Í6年12月31日的完工进度=105/（105Æ195）=35%，选项B正确；随着劳务的不断提供或外部情况的不断变化，随时对将要发生的成本进行修订，选项C正确；如果提供劳务交易结果不能可靠估计，已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，应按能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按已经发生的劳务成本结转成本，选项D不正确。
答案:请关注“广开搜题”微信公众号。发送题目查询
试题 1
满分10
下列各项中，关于收入确认表述正确的是（ ）
选择一项：
A. 采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在发出商品时确认收入
B. 采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入
C. 采用预收货款方式销售商品，应在收到货款时确认收入
D. 采用分期收款方式销售商品，应在货款全部收回时确认收入
采用预收账款的方式销售商品，销售方直到收到最后一笔款项才将商品交付购货方，所以销售方通常在发出商品的时候确认收入；采用分期收款方式销售商品的，可以按合同约定的购买人应付价款的日期确定销售收入的实现；采用交款提货的方式销售商品应该在开出发票收到货款时确认收入；采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在收到代销发票（增值税发票）的时候，确认收入。
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试题 2
满分10
甲企业于4月1日销售一批商品给乙企业，应收账款200000元(假定不考虑增值税)，规定的付款条件为2／10、1／20、n／30；乙企业于4月18日付款，乙企业实际享受的现金折扣为( )元。
选择一项：
A. 10000
B. 40000
C. 2000
D. 4000
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试题 3
满分10
企业在客户取得商品控制权时确认收入，需要企业与客户的合同同时满足的条件包括（ ）。
选择一项或多项：
A. 企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回
B. 该合同具有商业实质，有明确的与所转让的商品相关的支付条款
C. 合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务
D. 该合同明确了合同各方与所转让的商品相关的权利和义务
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试题 4
满分10
下列关于销售退回的说法中，正确的有（ ）。
选择一项或多项：
A. 已确认收入的售出商品在非日后期间发生销售退回的，企业一般应调整冲减原确认收入期间的收入和成本
B. 已确认收入的售出商品在非日后期间发生销售退回的，企业一般应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本
C. 销售退回，是指企业售出的商品由于质量、款式不符合要求等原因而发生的退货
D. 已确认收入的报告年度售出的商品发生的销售退回属于资产负债表日后事项的，应调整冲减实际退回期间的收入和成本
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试题 5
满分10
企业应根据其在向客户转让商品后是否拥有对该商品的控制权，来判断其从事交易时的身份是主要责任人还是代理人。
选择一项：
A.对
B.错企业应根据其在向客户转让商品前是否拥有对该商品的控制权，来判断其从事交易时的身份是主要责任人还是代理人。
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试题 6
满分10
企业对所让渡使用权的资产计提的摊销等，一般通过“其他业务成本”科目核算。（ ）
选择一项：
A.对
B.错企业对所让渡使用权的资产计提的摊销等，一般通过“其他业务成本”科目核算。
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试题 7
满分40
远达公司20Í6年7月发生如下业务：
（1）7月10日，向甲公司转让某商品的商标使用权，约定甲公司每年年末按销售收入的12%支付使用费，使用期限5年。第一年，甲公司实现销售收入50000元；第二年，甲公司实现销售收入75000元。远达公司于每年年末收到使用费。
（2）7月25日，向乙公司转让某专利权的使用权，协议约定转让期为3年，每年年末收取使用费100000元，该专利权20Í6年计提的摊销为60000元，乙公司按月计提摊销。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素和相关税费，回答下列问题。
根据资料（2），20Í6年末远达公司与专利使用权转让相关的会计处理有（ ）。多选
A．借：银行存款 100000
贷：营业外收入 100000
B．借：其他业务成本 5000
贷：累计摊销 5000
C．借：银行存款 100000
贷：其他业务收入 100000
D．借：其他业务成本 5000
贷：累计折旧 5000
答案 1
选择...根据资料（1），远达公司第一年年末和第二年年末分别应收到使用费（ ）元。
A．6000，7500
B．7500，9000
C．6000，9000
D．7500，6000
答案 2
选择...
根据资料（1），远达公司第一年年末和第二年年末分别应收到使用费（ ）元。
A．6000，7500
B．7500，9000
C．6000，9000
D．7500，6000
【答案】C
【知识点名称】让渡资产使用权收入
【答案分析】第一年年末确认使用费收入=50000×12%=6000（元）：第二年年末确认使用费收入=75000×12%=9000（元），选项C正确。
（2）根据资料（2），20Í6年末远达公司与专利使用权转让相关的会计处理有（ ）。多选
A．借：银行存款 100000
贷：营业外收入 100000
B．借：其他业务成本 5000
贷：累计摊销 5000
C．借：银行存款 100000
贷：其他业务收入 100000
D．借：其他业务成本 5000
贷：累计折旧 5000
【答案】BC
【知识点名称】让渡资产使用权收入
【答案分析】年末确认使用费收入应借记“银行存款”，贷记“其他业务收入”，计提专利权摊销应借记“其他业务成本”，贷记“累计摊销”，每月摊销额=60000/12=5000（元），选项BC正确。
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试题 1
满分10
超支的业务招待费应计入（ ）。
选择一项：
A. 销售费用
B. 财务费用
C. 营业外支出
D. 管理费用
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试题 2
满分10
下列各项中，应计入管理费用的是( )。
选择一项：
A. 预计产品质量保证损失
B. 聘请中价机构年报审计费
C. 专设售后服务网点的职工薪酬
D. 企业负担的生产职工养老保险费
预计产品质量保证损失计入“预计负债”科目；聘请中介机构年报审计费计入“管理费用”；专设销售部门服务网点的职工薪酬计入“销售费用”；企业负担的生产职工的养老保险费计入“生产成本”。
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试题 3
满分10
下列各项中，应通过“管理费用”科目核算的有（ ）。
选择一项或多项：
a. 支付的企业年度财务报告审计费
b. 支付的排污费
c. 支付的广告费
d. 发生的罚款支出
支付的广告费计入销售费用；发生的罚款支出计入营业外支出；年度财务报告审计费和排污费计入管理费用，选项AB正确。
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试题 4
满分10
下列各项中，关于费用的特点，说法正确的有（ ）。
选择一项或多项：
A. 成本费用包括主营业务成本、其他业务成本和期间费用
B. 费用与向所有者分配利润无关
C. 费用是企业在日常活动中发生的经济利益流出
D. 费用会导致所有者权益的减少
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试题 5
满分10
销售费用是与企业销售商品活动有关的费用，包括销售商品本身的成本和劳务成本。（ ）
选择一项：
A.对
B.错销售费用是与企业销售商品活动有关的费用，但不包括销售商品本身的成本和劳务成本，销售商品本身的成本和劳务成本通过“主营业务成本”或“其他业务成本”科目核算。
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试题 6
满分10
预计负债可以是现时义务，也可以是潜在义务。潜在义务是或有负债。负债必须是现时义务。现时义务可以是法定义务或推定业务。
选择一项：
A.对
B.错
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试题 7
满分40
甲工业企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品售价中不包含增值税。销售商品和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。2015年12月，甲公司发生如下交易或事项：
（1）6日，向乙公司销售A商品一批，商品售价为200万元，增值税税额为34万元，该批商品的成本为120万元。商品已发出，款项已收到并存入银行，开出增值税专用发票。销售前，该批商品已计提了20万元的存货跌价准备。
（2）18日，因资金周转困难，急需资金一笔，将购买成本为30万元的原材料出售。售价28万元，当月收到原材料款项。
（3）25日，与丙公司签订销售协议，采用预收款方式向丙公司销售一批商品，实际成本90万元。销售协议约定，售价120万元，相关增值税税额20.4万元，丙公司预付60%的货款，其余款项于2016年1月份发货时结算。
（4）月末对出租的非专利技术计提摊销2万元、对出租的办公楼和自用的办公楼分别计提折旧1万元、4万元
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
根据资料（3），下列分录中正确的是（ ）。
A.借：银行存款84.24
贷：预收账款84.24
B.借：银行存款140.4
贷：主营业务收入120
应交税费——应交增值税（销项税额）20.4
C.借：预收账款140.4
贷：主营业收入120
应交税费——应交增值税（销项税额）20.4
D.借：主营业务成本90
贷：库存商品90
答案 1
选择...根据资料（4），关于甲公司12月31日会计处理结果正确的是（ ）。
A.确认其他业务成本7万元
B.确认其他业务成本3万元
C.确认其他业务成本2万元
D.计入“累计折旧”金额为7万元
答案 2
选择...根据资料（2），甲企业应将销售原材料结转的成本计入（ ）。
A.主营业务成本
B.其他业务成本
C.生产成本
D.制造费用
答案 3
选择...根据资料（1）至（5），甲公司本期应结转的“营业成本”的金额是（ ）万元。
A.270
B.180
C.250
D.160
答案 4
选择...根据资料（1），下列说法中正确的是（ ）。
A.应确认主营业务收入200万元
B.应确认主营业务收入180万元
C.应确认主营业务成本120万元
D.应确认主营业务成本100万元
答案 5
选择...
根据资料（1），下列说法中正确的是（ ）。
A.应确认主营业务收入200万元
B.应确认主营业务收入180万元
C.应确认主营业务成本120万元
D.应确认主营业务成本100万元
【答案】 A, D
【解析】 甲企业应确认的主营业务收入为200万元，选项A正确；由于销售前该批存货计提了存货跌价准备，所以结转销售成本的同时还要结转已计提的存货跌价准备，应确认的主营业务成本=120-20=100（万元），选项D正确。
根据资料（2），甲企业应将销售原材料结转的成本计入（ ）。
A.主营业务成本
B.其他业务成本
C.生产成本
D.制造费用
【答案】 B
【解析】 工业企业销售原材料结转的成本应计入其他业务成本，选项B正确。
根据资料（3），下列分录中正确的是（ ）。
A.借：银行存款84.24
贷：预收账款84.24
B.借：银行存款140.4
贷：主营业务收入120
应交税费——应交增值税（销项税额）20.4
C.借：预收账款140.4
贷：主营业收入120
应交税费——应交增值税（销项税额）20.4
D.借：主营业务成本90
贷：库存商品90
【答案】 A, C, D
【解析】收到预收货款确认收入时通过“预收账款”科目核算，分录如下：
借：预收账款140.4
贷：主营业收入120
应交税费——应交增值税（销项税额）20.4
根据资料（4），关于甲公司12月31日会计处理结果正确的是（ ）。
A.确认其他业务成本7万元
B.确认其他业务成本3万元
C.确认其他业务成本2万元
D.计入“累计折旧”金额为7万元
【答案】 B
【解析】 其他业务成本=出租的非专利技术摊销额2+出租办公楼折旧额1=3（万元），自用办公楼折旧额计入管理费用；摊销额计入“累计摊销”，出租办公楼折旧计入“投资性房地产累计折旧”，自用办公楼折旧4万计入“累计折旧”。
根据资料（1）至（5），甲公司本期应结转的“营业成本”的金额是（ ）万元。
A.270
B.180
C.250
D.160
【答案】 C
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试题 1
满分10
报经批准后计入营业外支出的是（ ）。
选择一项：
a. 结转售出材料的成本
b. 采购原材料运输途中合理损耗
c. 管理原因导致的原材料盘亏
d. 自然灾害导致的原材料损失
选项A计入其他业务成本，选项B计入原材料成本，选项C计入管理费用。
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试题 2
满分10
下列各项中，不应计入营业外收入的是（ ）。
选择一项：
A. 债务重组利得
B. 收发差错造成存货盘盈
C. 确实无法支付的应付账款
D. 处置固定资产净收益
对于收发差错造成的存货盘盈，应在按照管理权限报经批准后，用于冲减管理费用，其他三项都计入营业外收入。
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试题 3
满分10
下列各项中，应计入营业外收入的有（ ）。
选择一项或多项：
a. 大型设备处置利得
b. 存货收发计量差错形成的盘盈
c. 无形资产出售利得
d. 转销确实无法支付的应付账款
选项B计入管理费用。
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试题 4
满分10
下列各项中，应计入财务费用的有（ ）。
选择一项或多项：
A. 企业支付的银行承兑汇票手续费
B. 企业购买商品时取得的现金折扣
C. 企业销售商品时发生的现金折扣
D. 企业发行股票支付的手续费
企业发行股票支付的手续费，如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积（股本溢价），无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润；企业购买商品时取得的现金折扣冲减财务费用；企业销售商品时发生的现金折扣记入财务费用。
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试题 5
满分10
固定资产盘盈属于企业的利得，应通过“营业外收入”科目核算。（ ）
选择一项：
A.对
B.错固定资产盘盈通过“以前年度损益调整”核算，调整期初留存收益，不影响当期营业外收入。
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试题 6
满分10
公益性捐赠支出应当计入营业外支出科目。
选择一项：
A.对
B.错
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试题 7
满分40
2015年度，W公司发生的部分交易或事项如下：
（1）1月1日，W公司收到先征后返的增值税600万元。
（2）9月15日，W企业为研制某项高新技术向银行申请贷款1000万元，贷款年利率5.5%，该项技术可以享受政府季利率0.6%的财政贴息。10月1日，W企业收到银行贷款，同时收到第四季度财政贴息6万元。
（3）10月30日，财政局拨付W企业1600万元补助款用于购入一台生产用的新型环保设备，并说明余款可以由企业自行支配。2015年11月1日，企业投入设备，购买价款1350万元，增值税税额229.5万元。设备不需要安装。该设备预计使用5年，无残值。
（4）12月31日，在资产盘点过程中，发现如下事项：盘盈库存现金0.2万元，盘亏原材料1万元。经批准后全部转入营业外收支项目。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
10月1日，W企业针对收到的政府贴息，以下做法正确的有（ ）。
A.借：银行存款 6
贷：递延收益 6
B.借：银行存款 6
贷：营业外收入 6
C.借：递延收益 2
贷：营业外收入 2
D.借：递延收益 6
贷：营业外收入 6
答案 1
选择...针对购入的环保设备，以下W企业在2015年正确的会计分录有（ ）。
A.借：银行存款 1600
贷：递延收益 1600
B.借：固定资产 1350
应交税费——应交增值税（进项税额） 229.5
贷：银行存款 1579.5
C.借：制造费用 22.5
贷：累计折旧 22.5
D.借：递延收益 53.33
贷：营业外收入 53.33
答案 2
选择...企业在收到与收益相关的政府补助时，可能贷记的科目是（ ）。
A.预收账款
B.递延收益
C.投资收益
D.营业外收入
答案 3
选择...企业收到的先征后返的增值税应当计入（ ）。
A.应交税费
B.投资收益
C.其他业务收入
D.营业外收入
答案 4
选择...针对企业资产盘点中出现的问题，以下分录处理正确的是（ ）。
A.借：库存现金 0.2
贷：待处理财产损溢 0.2
B.借：待处理财产损溢 1
贷：原材料 1
C.借：待处理财产损溢 0.2
贷：营业外收入 0.2
D.借：营业外支出 1
贷：待处理财产损溢 1
答案 5
选择...
企业在收到与收益相关的政府补助时，可能贷记的科目是（ ）。
A.预收账款
B.递延收益
C.投资收益
D.营业外收入
【答案】 B, D
【解析】 与收益相关的政府补助，可能计入营业外收入科目，也可能通过“递延收益”科目分期计入当期损益。
企业收到的先征后返的增值税应当计入（ ）。
A.应交税费
B.投资收益
C.其他业务收入
D.营业外收入
【答案】 D
【解析】 W公司收到先征后返的增值税应当计入营业外收入。
10月1日，W企业针对收到的政府贴息，以下做法正确的有（ ）。
A.借：银行存款 6
贷：递延收益 6
B.借：银行存款 6
贷：营业外收入 6
C.借：递延收益 2
贷：营业外收入 2
D.借：递延收益 6
贷：营业外收入 6
【答案】 A, C
【解析】 W企业收到的财政贴息是10、11和12月份的，所以应当首先计入递延收益，然后按月摊销，所以选项AC正确。
针对购入的环保设备，以下W企业在2015年正确的会计分录有（ ）。
A.借：银行存款 1600
贷：递延收益 1600
B.借：固定资产 1350
应交税费——应交增值税（进项税额） 229.5
贷：银行存款 1579.5
C.借：制造费用 22.5
贷：累计折旧 22.5
D.借：递延收益 53.33
贷：营业外收入 53.33
【答案】 A, B, C
【解析】 W企业2015年应计入递延收益的金额是1600÷5÷12=26.67（万元）。
针对企业资产盘点中出现的问题，以下分录处理正确的是（ ）。
A.借：库存现金 0.2
贷：待处理财产损溢 0.2
B.借：待处理财产损溢 1
贷：原材料 1
C.借：待处理财产损溢 0.2
贷：营业外收入 0.2
D.借：营业外支出 1
贷：待处理财产损溢 1
【答案】 A, B, C, D
【解析】 四个选项均正确。
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试题 1
满分10
下列项目中，会产生暂时性差异的是（ ）。
选择一项：
A. 计提应付职工薪酬
B.对库存商品计提存货跌价准备
C.因漏税受到税务部门处罚，尚未支付罚金
D. 取得国债利息收入
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试题 2
满分10
某企业20X9年度利润总额为100万元，其中国债利息收入为5万元。当年按税法核定的业务招待费为15万元，实际发生业务招待费为20万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%，该企业20X9年所得税费用为（ ）万元。
选择一项：
A. 28.75
B. 23.75
C. 25
D. 22.5
所得税费用=（100-5+20-15）×25%=25（万元）。
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试题 3
满分10
下列各项中，影响企业利润表“所得税费用”项目金额的有（ ）。
选择一项或多项：
A.因交易性金融资产公允价值上升而确认的递延所得税负债
B.因可供出售金融资产公允价值上升而确认的递延所得税负债
C.当期确认的应交所得税
D.因对存货计提存货跌价准备而确认的递延所得税资产
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试题 4
满分10
下列应该计入应税所得额的有（ ）。
选择一项或多项：
a. 营业外收入
b. 销售收入
c. 国债利息收入
d. 其他业务收入
国债利息收入免征企业所得税，不计入应税所得额。
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试题 5
满分10
资产的计税基础，是指企业取得资产时，计算应缴税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。（ ）
选择一项：
A.对
B.错资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值的过程中，计算应缴税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。
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试题 6
满分10
在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的工会经费是工资、薪金总额的2%。
选择一项：
A.对
B.错
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试题 7
满分40
某企业采用年数总和法计提折旧，税法规定按平均年限法计提折旧。本年税前会计利润为300万元，按平均年限法计提折旧为90万元，按年数总和法计提折旧为180万元，所得税税率为25％。请计算和判断下列问题：
本年应交所得税=（ ）万元
A.52.5
B.97.5
C.120
D.30
答案 1
选择...年应交所得税计算正确的是：（ ）
A. （300-90）×25％
B. （300+90）×25％
C. （300+180）×25％
D. （300-180）×25％
答案 2
选择...判断所编会计分录是否正确（金额单位万元）：（ ）
借：所得税费用 75
递延所得税资产 22.5
贷：应交税费——应交所得税 97.5
A.正确
B.错误
答案 3
选择...
（1）应交所得税＝（97.5）万元
（2）B
（3）正确。由于会计折旧180万元大于税法折旧90万元，固定资产的账面价值小于计税基础，形成可抵扣差异180-90=90（万元），产生递延所得税资产90*25%=22.5（万元），所得税费用=当期应交所得税97.5 -递延所得税资产22.5 =75（万元）。
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试题 1
满分10
2013年12月31日，某企业将自用建筑物临时出租，采用成本模式计量，该建筑物账面价值2100万元，尚可使用25年，预计净残值100万元，按年限平均法计提折旧，每年收取租金100万元，不考虑其他因素，出租该建筑物对该企业2014年营业利润的影响金额为（ ）万元。
选择一项：
a. 80
b. 20
c. 16
d. 100
2014年对投资性房地产计提折旧=（2100-100）/25=80（万元），计入其他业务成本；租金收入100万元计入其他业务收入；影响2014年营业利润的金额=100-80=20（万元）。
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试题 2
满分10
在表结法下，年末结账后下列会计科目有余额的是（ ）。
选择一项：
A. 利润分配——未分配利润
B. 主营业务收入
C. 本年利润
D. 所得税费用
期末，损益类科目无余额，都结转至“本年利润”科目。之后，“本年利润”科目要结转至“利润分配——未分配利润”科目，结转后“本年利润”科目无余额。
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试题 3
满分10
下列各项中，关于结转本年利润的方法表述不正确的是（ ）。
选择一项：
a. 账结法无需每月编制转账凭证，仅在年末一次性编制
b. 表结法减少了月末转账环节和工作量，且不影响利润表的编制
c. 表结法下每月末需将损益类科目本月发生额合计数填入利润表的本月数栏
d. 期末结转本年利润的方法有表结法和账结法两种
账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。
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试题 4
满分15
下列各项中，属于政府补助的有( )。
选择一项或多项：
A. 财政拨款
B. 直接减免的税款
C. 税收返还
D. 行政划拨的土地使用权
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试题 5
满分15
下列各项中，影响企业营业利润的有（ ）。
选择一项或多项：
a. 出售包装物取得的净收入
b. 销售商品发生的展览费
c. 确认的资产减值损失
d. 出售固定资产的净损失
营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)。确认的资产减值损失计入资产减值损失，销售商品发生的展览费计入销售费用，出售包装物取得的净收入计入其他业务收入，均影响营业利润。出售固定资产的净损失计入营业外支出不影响营业利润。
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试题 6
满分15
下列各科目的余额，期末应结转到“本年利润”科目的有( )。
选择一项或多项：
A. 营业外支出
B. 营业外收入
C. 资产减值准备
D. 投资收益
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试题 7
满分8
期末，应将“本年利润”科目余额结转至“利润分配—未分配利润”科目，结转后“本年利润”科目应无余额。（ ）
选择一项：
A.对
B.错“本年利润”科目反映的是某一会计年度的利润形成情况，期末结转至“利润分配——未分配利润”科目后没有余额。
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试题 8
满分8
利得是指由企业日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。（ ）
选择一项：
A.对
B.错利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。
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试题 9
满分9
账结法下，年中损益类科目无需结转入“本年利润”科目，从而减少了转账环节和工作量。（ ）
选择一项：
A.对
B.错表结法下，年中损益类科目无需结转入“本年利润”科目，从而减少了转账环节和工作量。
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试题 1
满分10
反映会计主体一定期间的经营成果的报表是（ ）。
选择一项：
a. 所有者权益变动表
b. 利润表
c. 现金流量表
d.资产负债
资产负债表
利润表是反映企业一定期间的经营成果，表明企业运用所拥有的资产的获利能力。
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试题 2
满分10
所有者权益变动表是反映（ ）的。
选择一项：
a. 企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况
b. 构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况
c. 企业某一特定时点的财务状况
d. 企业一定期间的经营成果
所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的。
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试题 3
满分10
下列说法正确的是（ ）
选择一项：
A. 现金流量表反映的是企业某一特定时期的财务状况
B. 利润表反映的是企业在一定会计期间现金的流入和流出
C. 资产负债表反映的是企业一段时间经营成果
D. 资产负债表反映的是企业某一特定日期的财务状况
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试题 4
满分15
正常经营的企业的财务报表的编制还必须以（ ）这几个条件为基础。
选择一项或多项：
a. 做好编报前的各项准备工作
b. 真实的交易和事项
c. 完整的记录
d. 规定的方法
正常经营的企业的财务报表的编制还必须以真实的交易和事项、完整的记录、规定的方法、做好编报前的各项准备工作等条件为基础。
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试题 5
满分15
财务报表中应披露的内容有（ ）
选择一项或多项：
A. 企业基本情况
B. 遵循企业会计准则的声明
C. 财务报表编制基础
D. 重要会计政策和会计估计
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试题 6
满分15
财务报表按编制主体分为（ ）。
选择一项或多项：
a. 内部报表
b. 外部报表
c. 个别财务报表
d. 合并财务报表
内部报表和外部报表是按报送对象的分类。
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试题 7
满分8
附注不是财务报表的组成部分。（ ）
选择一项：
A.对
B.错附注是财务报表的组成部分之一。
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试题 8
满分8
财务报告的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息。（ ）
选择一项：
A.对
B.错财务报告的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者做出经济决策。
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试题 9
满分9
企业处于非持续经营状态时，应当采用其他基础编制财务报表。（ ）
选择一项：
A.对
B.错财务报表的列报基础是持续经营，当企业处于非持续经营状态时，应当采用其他基础编制财务报表，并在附注声明财务报表未以持续经营为基础列报、披露的原因以及财务报表编制的基础。
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试题 1
满分10
下列属于根据资产科目与其备抵科目抵消后的净额填列的项目是（ ）。
选择一项：
a. 其他应收款
b. 交易性金融资产
c. 资产减值损失
d. 营业外收入
选项A其他应收款属于根据资产科目与其备抵科目（坏账准备）抵消后的净额填列的项目。
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试题 2
满分10
企业持有的一年内到期的长期应付债券，应（ ）。
选择一项：
a. 作为长期负债在资产负债表上反映
b. 在利润表上单独列示
c. 作为应付账款在资产负债表上反映
d. 视为流动负债在资产负债表上单独列示
企业持有的一年内到期的长期应付债券应在资产负债表上“一年内到期的非流动负债”项目反映。
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试题 3
满分10
下列（ ）科目的余额应填入资产负债表的“存货”项目。
选择一项或多项：
a. 发出商品
b. 生产成本
c. 存货跌价准备
d. 劳务成本
“存货”项目应根据“在途物资”“原材料”“周转材料”“库存商品”“发出商品”“委托加工物资”“委托代销商品”“生产成本”等账户的期末余额合计，减去“代销商品款”“存货跌价准备”账户的期末余额后的金额填列。
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试题 4
满分10
下列属于非流动负债的项目是（ ）。
选择一项或多项：
a. 长期借款
b. 应付利息
c. 应付股利
d. 应付债券
应付利息、应付股利项目属于流动负债，应付债券、属于长期负债。
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试题 5
满分10
资产负债表中的应收账款项目应根据“应收账款”所属明细账借方余额合计数、“预收账款”所属明细账借方余额合计数和“坏账准备”总账的贷方余额计算填列。（ ）
选择一项：
A.对
B.错
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试题 6
满分10
“未实现融资费用”科目余额应填入资产负债表的“长期应付款”项目中。（ ）
选择一项：
A.对
B.错长期应付款项目应根据“长期应付款”总账科目余额减去相应的“未实现融资费用”科目和将于一年内到期的部分填列。
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试题 7
满分40
甲公司20X4年12月31日有关资料如下：
（1）固定资产账户余额为1500万元，累计折旧账户余额为300万元，固定资产减值准备账户余额为20万元，在建工程账户余额为500万元，工程物资账户余额为40万元。
（2）无形资产账户余额为30万元，累计摊销账户余额为1.5万元，无形资产减值准备账户余额为1万元。
（3）应付债券明细账户余额情况：1年内到期有100万元，2年内到期有300万元，3年内到期有600万元
要求：根据上述账户余额资料，填写下列资产负债表相关项目。
资产负债表
编制单位：甲公司20x5年12月31日金额单位：万元
资产
年初余额
期末余额
负债和所有者权益
年初余额
期末余额
非流动资产：
非流动负债：
固定资产
（1）回答
长期借款
无形资产
（2）回答
应付债券
（3）回答
（1）固定资产项目金额=1500-300-20=1180（万元）
（2）无形资产项目金额=30-1.5-1=27.5（万元）
（3）应付债券项目金额=300+600=900（万元）
试题 1
满分10
下列项目不包括在利润表内的是（ ）。
选择一项：
a. 管理费用
b. 财务费用
c. 销售费用
d. 长期待摊费用
长期待摊费用是资产负债表项目内容。
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试题 2
满分10
企业发生的下列各项业务中，不会影响企业的当期利润表中的营业利润的有（ ）。
选择一项：
a. 出租无形资产计提的摊销额
b. 外币交易性金融资产公允价值变动中汇率变动引起的部分
c. 对外捐赠库存商品
d. 无法区分研究阶段还是开发阶段的无形资产研发支出
选项C计入营业外支出，不影响营业利润。
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试题 3
满分10
如果以下资产发生了减值，其中应计入资产减值损失的是（ ）。
选择一项或多项：
A. 交易性金融资产
B. 长期股权投资
C. 应收账款
D. 无形资产
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试题 4
满分10
下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有（ ）。
选择一项或多项：
A. 销售材料的成本
B. 出售商品的成本
C. 以经营租赁方式出租设备计提的折旧额。
D. 出租非专利技术的摊销额
本题考核营业成本的核算。营业成本项目包含主营业务成本和其他业务成本。选项A计入主营业务成本；选项B、C、D计入其他业务成本。
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试题 5
满分10
利润表是依据“资产=负债+所有者权益”这个会计公式设计的。（ ）
选择一项：
A.对
B.错利润表是依据“收入-费用=利润”这个会计公式设计的。
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试题 6
满分10
利润表可以帮助财务报表使用者全面了解企业的财务状况。 （ ）
选择一项：
A.对
B.错利润表可以帮助财务报表使用者全面了解企业的经营成果。
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试题 7
满分40
某企业转让一台旧设备，取得价款56万元，发生清理费用2万元。该设备原值为60万元，已提折旧10万元。假定不考虑其他因素，回答下列问题：
影响当期损益的金额，应该计入（ )科目
A 营业外收入
B 营业外支出
C 投资收益
D 固定资产
答案 1
选择...出售该设备影响当期损益的金额为（ ）万元
A 4
B 6
C 54
D 56
答案 2
选择...
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试题 1
满分10
下列各项中，不属于现金流量“经营活动产生的现金流量”的有（ ）
选择一项：
A. 支付的借款利息
B. 代扣代缴的职工个人所得税
C. 支付行政人员差旅费
D. 销售商品收到的现金
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试题 2
满分10
下列属于“投资支付的现金”项目的经济业务是（ ）。
选择一项：
a. 购买子公司支付的现金
b. 购买企业债券支付的手续费
c. 购买公司债券时支付的已到期尚未领取的利息
d. 购买设备一台支付的现金
A购买子公司支付的现金属于“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”，C购买企业债券支付的已到期尚未领取的利息属于“支付其他与投资活动有关的现金”，D购买设备一台支付的现金属于“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目。
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试题 3
满分10
下列不属于投资活动产生的现金流量的有（ ）。
选择一项或多项：
a. 变卖厂房收到现金
b. 通过银行转账购入设备一台
c. 为购入设备发生的专门借款利息
d. 融资租入一条生产线支付租赁款
AB属于投资活动产生的现金流量，CD属于筹资活动产生的现金流量。
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试题 4
满分10
下列企业发生的事项中应列入“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目的有（ ）。
选择一项或多项：
a. 向投资者支付现金股利
b. 支付发行股票的手续费
c. 支付长期借款的利息
d. 支付长期借款的本金
B应在“吸收投资收到的现金”项目中作为扣除项目，D应列入“偿还债务支付的现金”项目。
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试题 5
满分10
企业支付的为购建固定资产向银行专门借款的资本化的利息不属于“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目的内容（ ）。
选择一项：
A.对
B.错企业支付的为购建固定资产向银行专门借款的资本化的利息应计入筹资活动中“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目
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试题 6
满分10
企业收到的销售商品的增值税应计入“收到的税费返还”项目。（ ）
选择一项：
A.对
B.错收到的销售商品的增值税应计入“销售商品、提供劳务收到的现金”项目。
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试题 7
满分40
甲公司本年度发生如下与现金流量相关的业务：
（1）本期销售商品收现200万元，去年销售商品本期收现50万元，本期预收货款40万元，本期退回以前年度销售的商品付现30万元。
（2）本期购入商品付现100万元，本期支付去年购入商品所欠货款50万元，本期预付货款40万元，本期发生购货退回收现30万元。
要求：根据上述资料，填列下表中空格的金额。
现金流量表简表（单位：万元）
项目
本期金额
上期金额
一、经营活动产生的现金流量
销售商品、提供劳务收到的现金
（1）回答
现金流入小计
购买商品、接受劳务支付的现金
（2）回答
现金流出小计
（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”本期金额=200+50+40-30=260（万元）
（2）“购买商品、接受劳务支付的现金”本期金额=100+50+40-30=160（万元）
试题 1
满分10
在所有者权益变动表上，不应当列示（ ）项目。
选择一项：
a. 未分配利润的期初、期末余额及其调节情况
b. 应付利息的期初、期末余额及其调节情况
c. 实收资本的期初、期末余额及其调节情况
d. 资本公积的期初、期末余额及其调节情况
所有者权益变动表上，应当列示实收资本、资本公积、其他综合收益、盈余公积、未分配利润的期初、期末余额及其调节情况。
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试题 2
满分10
所有者权益变动表根据（ ）填列。
选择一项：
a. “实收资本（或股本）”、“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配”等账户及相关明细账的期初余额分析
b. “实收资本（或股本）”、“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配”等账户及相关明细账的期初余额、本期借贷方发生额、期末余额分析填列
c. “实收资本（或股本）”、“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配”等账户及相关明细账的期末余额分析
d. “实收资本（或股本）”、“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配”等账户及相关明细账的本期借贷方发生额分析
所有者权益变动表根据“实收资本（或股本）”、“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配”等账户及相关明细账的期初余额、本期借贷方发生额、期末余额分析填列。
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试题 3
满分10
在所有者权益变动表上，不应当列示（ ）项目。
选择一项或多项：
a. 资产合计
b. 提取的盈余公积
c. 非流动负债合计
d. 所有者投入资本和向所有者分配利润等
所有者权益变动表上，应当列示所有者投入资本和向所有者分配利润、提取的盈余公积等项目。
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试题 4
满分10
属于所有者权益变动表应当列示的是（ ）
选择一项或多项：
A. 会计政策变更和差错更正的累积影响额
B. 所有者投入资本和向所有者分配利润
C. 净利润
D. 按照规定提取的盈余公积
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试题 5
满分10
用盈余公积弥补亏损，不会引起所有者权益总额发生变动。（ ）
选择一项：
A.对
B.错用盈余公积弥补亏损，所有者权益总额没有发生变化。
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试题 6
满分10
送股不会导致企业资产的流出或负债增加，不影响公司的资产、负债及所有者权益总额的变化。（ ）
选择一项：
A.对
B.错送股不会导致企业资产的流出或负债增加，不影响公司的资产、负债及所有者权益总额的变化。
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试题 7
满分40
甲公司20X5年12月31日利润表中综合收益总额为1304396，资产负债表有关资料如下：
资产负债表
编制单位：A公司 20x5年12月31日 金额单位：元
资 产
期末余额
年初余额
负债和所有者权益
期末余额
年初余额
无形资产
47000
173000
所有者权益：
开发支出
实收资本
3800000
2800000
商誉
资本公积
1530000
1530000
减：库存股
长期待摊费用
80000
120000
其他综合收益
递延所得税资产
盈余公积
1872160
1676500
其他非流动资产
未分配利润
1612672
503936
非流动资产合计
7832399
7531099
所有者权益合计
8814832
6510436
要求：根据上述账户余额资料，填写下列所有者权益变动表的相关项目。
所有者权益变动表
编制单位：A公司 20x5年度 金额单位：元
项目
本年金额
实收资本
资本公积
盈余公积
未分配利润
所有者权益合计
一、上年年末余额
（1）2800000
（2）1530000
（3）1676500
（4）
503936
（5）
6510436
·····
二、本年年初余额
（6）2800000
（7）1530000
（8）1676500
（9）
503936
（10）
6510436
三、本年增减变动金额
（11）回答
（12）回答
（13）回答
（14）回答
（一）综合收益总额
（15）回答
(二)所有者投入和减少资本
（16）回答
1.所有者投入资本
（17）回答
······
(三)利润分配
（18）回答
（19）回答
1.提取盈余公积
（20）回答
（21）回答
······
(四)所有者权益内部结转
-
-
-
-
-
四、本年年末余额
（22）回答
（23）1530000
（24）回答
（25）回答
（26）回答
（11）1000000（=项目16）
（12）195660 （=项目18）
（13）1108736 （=项目15+项目19）
（14）2304396（=项目11+项目12+项目13）
（15）1304396（利润表上的综合收益总额）
（16）1000000（=项目17）
（17）1000000（=“实收资本”的期末减期初）
（18）195660（=项目20）
（19）-195660（=项目21）
（20）195660 （=“盈余公积”的期末减期初）
（21）-195660 （由于提取盈余公积相应减少了未分配利润）
（22）3800000（=项目6+项目11=实收资本期末余额）
（24）1872160（=项目8+项目12=盈余公积期末余额）
（25）1612672 （=项目9+项目13=未分配利润期末余额）
（26）8814832（=项目10+项目14=所有者权益合计期末余额）
试题 1
满分10
关于报表重要项目的说明，正确的说法是（ ）。
选择一项：
a. 可采用文字和数字相结合的方式
b. 可以采取灵活的方式进行说明，顺序由企业自行决定
c. 附注中的报表重要项目的明细金额合计与表内项目金额没有必然的联系
d. 对报表重要项目的说明，应按照现金流量表、利润表、资产负债表、所有者权益变动表的顺序进行披露
报表重要项目的说明应按照资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及其项目列示的顺序，采用文字和数字描述相结合的方式对报表重要项目进行披露，报表重要项目的明细金额合计应当与报表项目金额相衔接。
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试题 2
满分10
对于应收款项，应披露的内容不包括的是（ ）。
选择一项：
a. 客户类别
b. 账龄结构
c. 已收回的金额
d. 期初、期末账面余额
应收款项应披露其账龄结构和客户类别及期初、期末账面余额等信息。
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试题 3
满分10
下列不需要在附注中披露的有（ ）。
选择一项或多项：
a. 资产负债表日后调整事项
b. 政府补助的种类和金额
c. 当期费用化的借款费用金额
d. 有助于财务报表使用者评价企业管理资本的目标、政策及程序的信息
调整事项一般不需披露、非调整事项要披露，当期资本化的借款费用金额要披露，因此AC不需披露。
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试题 4
满分10
下列应作为报表重要项目的说明披露的有（ ）。
选择一项或多项：
a. 应交税费的构成及期初、期末余额
b. 长期借款的构成及期初、期末余额
c. 期末逾期借款的相关信息
d. 或有事项
选项D不属于对报表重要项目的说明，是对报表中未列示项目的说明。
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试题 5
满分10
或有资产一般情况下不应在报表附注中披露，但是当或有资产很可能给企业带来未来经济利益时，则应在报表附注中予以披露。
选择一项：
A.对
B.错
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试题 6
满分10
企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，在支付前不作账务处理，但应在报表附注中披露。（ ）
选择一项：
A.对
B.错企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，应该确认为应付股利，不需要在附注中披露。
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试题 7
满分40
甲公司年度财务报告部分内容如下：
（1）本公司原材料、在产品、库存商品、发出商品等发出时采用加权平均法计价。
（2）存货可变现净值是按存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。在确定存货的可变现净值时，以取得的确凿证据为基础，同时考虑持有存货的目的以及资产负债表日后事项的影响。资产负债表日，存货成本高于其可变现净值的，计提存货跌价准备。本公司通常按照单个存货项目计提存货跌价准备。
要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。
上述内容中说明了甲公司存货采用的会计政策。（ ）
A.正确 B.错误
答案 1
选择... 下列关于资料（2）的相关说法正确的有（ ）。
A.指出了存货可变现净值的确定依据
B.指出了存货跌价准备的计提方法
C.指出了当期计提的存货跌价准备的金额
D.甲公司对存货的期末计价遵循了企业会计准则的要求
答案 2
选择...从上述内容可见存货发出的计价方法是（ ）。
A.成本与可变现净值孰低法
B.历史成本
C.加权平均法
D.个别计价法
答案 3
选择...
上述内容中说明了甲公司存货采用的会计政策。（ ）
A.正确 B.错误
【答案】 A
【解析】
上述内容说明了存货发出计价方法、期末计价方法等会计政策。
从上述内容可见存货发出的计价方法是（ ）。
A.成本与可变现净值孰低法
B.历史成本
C.加权平均法
D.个别计价法
【答案】C
【解析】
从资料（1）可见，存货发出计价采用的是加权平均法
下列关于资料（2）的相关说法正确的有（ ）。
A.指出了存货可变现净值的确定依据
B.指出了存货跌价准备的计提方法
C.指出了当期计提的存货跌价准备的金额
D.甲公司对存货的期末计价遵循了企业会计准则的要求
【答案】 ABD
【解析】
资料（2）中并未指出当期计提的存货跌价准备的金额。
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试题 1
满分10
企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣，应当（ ）。
选择一项：
a. 冲减当期主营业务收入
b. 确认当期主营业务成本
c. 确认当期财务费用
d. 确认当期销售费用
企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣应当确认为当期财务费用。
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试题 2
满分10
A公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2×18年1月1日，A公司向B公司销售一台大型机器设备，开出的增值税专用发票上注明的销售额为600万元，该批商品的成本为400万元，商品已发出，款项已收到。协议约定，A公司应于2×20年1月1日，将所售机器设备购回，回购价格为550万元，不考虑所得税等因素，则由于该项业务，A公司2×18年确认的收入金额为（ ）万元。
选择一项：
A. 200
B. 50
C. 25
D. 600
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试题 3
满分10
收入按企业经营业务的主次不同，分为（ ）。
选择一项或多项：
a. 主营业务收入
b. 其他业务收入
c. 销售商品收入
d. 提供劳务收入
收入按企业经营业务的主次不同，分为主营业务收入和其他业务收入，选项CD不正确。
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试题 4
满分10
下列有关销售商品收入的处理中，正确的有（ ）
选择一项或多项：
A. 当期售出的商品发生销售折让时，直接将发生的销售折让作为当期的销售费用处理
B. 当期售出的商品被退回时，直接冲减退回当期的收入、成本、税金等相关项目
C. 在采用分期收款方式下销售商品，按照合同约定的时间确认收入
D. 在采用收取手续费的委托代销方式下销售商品，发出商品时就确认收入
在采用收取手续费方式下，委托方在收到代销清单时才能确认收入;当期售出的商品发生销售折让时，将发生的销售折让冲减当期的收入和税金。
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试题 5
满分10
在分期收款销售方式下，销货方应按收款进度分期确认销售收入。
选择一项：
A.对
B.错在分期收款销售方式下，销货方应于向购货方交付商品时确认收入。货款按照合同约定的收款日期分期收回，强调的只是一个货款结算时点问题，与风险和报酬的转移没有关系，企业不应当按照合同约定的收款进度分期确认收入。
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试题 6
满分10
售后回购方式，通常情况下，以固定价格回购的售后回购交易，企业应于发出商品时确认收入，回购价格高于售价的部分企业应在回购期间按期计提利息费用，计入财务费用。（ ）
选择一项：
A.对
B.错
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试题 7
满分40
2×19年5月1日，甲公司与乙公司签订一项销售合同，甲公司向乙公司销售A、B两种型号产品，合同总价款为300万元。其中，A产品的单独售价为210万元，B产品的单独售价为120万元。合同约定，A产品于2×19年5月10日交付，B产品于2×19年6月10日交付。当A、B两种产品均交付之后，甲公司可以收取总货款。假设A、B两种产品分别构成单项履约义务，其控制权于交货当日转移给乙公司，不考虑税费等其他因素。
B产品5月份是否要确认收入？
A 是
B 否
C 不清楚
D 可要可不要
答案 1
选择...甲公司2×19年5月份因该销售合同确认的收入金额为（ ）万元。（计算结果保留两位小数）
A.190.91
B.120
C.180
D.200
答案 2
选择...A产品5月份是否要确认收入？
A 是
B 否
C 不清楚
D 可要可不要
答案 3
选择...
当合同中包含两项或多项履约义务时，企业应当在合同开始日，按照各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例，将交易价格分摊至各单项履约义务。在2×19年5月份只是交付A产品，只需要确认A产品的收入，即甲公司2×19年5月份应确认的收入金额＝300×210/（210＋120）＝190.91（万元）。
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试题 1
满分10
甲公司5月20日与客户签订了一项为期9个月的工程劳务合同，合同总收入1000万元，预计合同总成本700万元；至当年末，实际发生成本320万元。甲公司按实际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。年末发现客户财务危机严重，估计只能从工程款中收回成本300万元。当年应确认的劳务收入为（ ）万元。
选择一项：
a. 457.1
b. 300
c. 320
d. 20
资产负债表日，提供劳务结果不能可靠估计，且已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，应按能够得到部分补偿的劳务成本金额确认劳务收入，因客户发生财务危机，只能收回成本300万元，因此只能确认收入300万元。
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试题 2
满分10
20X8年1月1日A公司经营租出管理用设备一台，每月该设备折旧金额100万元，租期为两年，租金在每季末收取。则20X8年1月末针对计提的折旧金额应编制的会计分录为（ ）。（分录中的金额单位为万元）
选择一项：
A. 借：其他业务成本 100
贷：银行存款 100
B. 借：管理费用 100
贷：累计折旧 100
C. 借：其他业务成本 100
贷：累计折旧 100
D. 借：其他业务成本 100
贷：预付账款 100
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试题 3
满分10
同时满足下列（ ）条件的，为提供劳务交易的结果能够可靠估计。
选择一项或多项：
a. 交易的完工进度能够可靠地确定
b. 相关的经济利益很可能流入企业
c. 收入的金额能够可靠地计量
d. 交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量
提供劳务交易的结果能够可靠估计，需同时满足下列条件：收入的金额能够可靠地计量、相关的经济利益很可能流入企业、交易的完工进度能够可靠地确定、交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。
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试题 4
满分10
关于合同成本，下列表述不正确的有（ ）。
选择一项或多项：
A. 无论是否取得合同均会发生的差旅费、投标费、为准备投标资料发生的相关费用等，应当在发生时计入资产成本
B. 企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同履约成本确认为一项资产
C. 合同履约成本属于非流动资产
D. 企业为履行合同而发生的各种成本，属于合同取得成本
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试题 5
满分10
企业提供劳务交易的开始与完成分属于不同年度，则企业应当采用完工百分比法确认当年劳务收入。（ ）
选择一项：
A.对
B.错如不能可靠地估计所提供劳务的交易结果，则不能按完工百分比法确认收入。
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试题 6
满分10
企业资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估计，且已发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应按已发生的劳务成本金额确认收入。（ ）
选择一项：
A.对
B.错已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。
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试题 7
满分40
甲公司与乙公司20Í6年10月3日签订一项工程安装合同，工期8个月。合同约定总安装费500万元，分三次收取：签订合同时预收20%、 20Í6年12月31日预收60%、安装结束验收合格时收取剩余安装费。截至20Í6年12月31日，发生的安装成本为105万元，估计还需要发生安装成本195万元。甲公司采用完工百分比法确认收入，按已发生成本占估计总成本的比例确认完工进度。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题（答案中金额单位用万元表示）。
甲公司与乙公司签订安装合同时预收20%安装费，应当编制的会计分录为（ ）。
A．借：银行存款 100
贷：主营业务收入 100
B．借：银行存款 100
贷：其他业务收入 100
C．借：银行存款 100
贷：预收账款 100
D．借：银行存款 100
贷：其他应付款 100
答案 1
选择...甲公司20Í6年12月31日应编制的会计分录包括（ ）。多选
A．借：银行存款 300
贷：预收账款 300
B．借：预收账款 175
贷：主营业务收入 175
C．借：主营业务成本 105
贷：劳务成本 105
D．借：预收账款 150
贷：主营业务收入 150
答案 2
选择...下列关于提供劳务收入的表述中，正确的有（ ）。多选
A．如果在同一会计期间内开始并完成的劳务，应当采用完工百分比法确认收入
B．甲公司20Í6年12月31日的完工进度为35%
C．甲公司随着劳务的不断提供或外部情况的不断变化，需要随时对将要发生的成本进行修订
D．如果20Í6年12月31日乙公司未按合同约定支付工程款，有证据表明剩余款项难以收回且提供劳务交易结果不能可靠估计，则甲公司不应确认收入
答案 3
选择...
甲公司与乙公司签订安装合同时预收20%安装费，应当编制的会计分录为（ ）。
A．借：银行存款 100
贷：主营业务收入 100
B．借：银行存款 100
贷：其他业务收入 100
C．借：银行存款 100
贷：预收账款 100
D．借：银行存款 100
贷：其他应付款 100
【答案】C
【知识点名称】提供劳务收入
【答案分析】合同签订时取得的预收账款应当借记“银行存款”，贷记“预收账款”，选项C是正确的。
甲公司20Í6年12月31日应编制的会计分录包括（ ）。多选
A．借：银行存款 300
贷：预收账款 300
B．借：预收账款 175
贷：主营业务收入 175
C．借：主营业务成本 105
贷：劳务成本 105
D．借：预收账款 150
贷：主营业务收入 150
【答案】ABC
【知识点名称】提供劳务收入
【答案分析】20Í6年12月31日应预收工程款500Í60%=300（万元）；20Í6年12月31日，甲公司应当采用完工百分比法计算完工进度，并据此确定当期收入及成本，完工进度=105/（105Æ195）Í100%=35%，应当确认收入=500Í35%=175（万元），应当结转的成本为105万元，选项ABC正确。
下列关于提供劳务收入的表述中，正确的有（ ）。多选
A．如果在同一会计期间内开始并完成的劳务，应当采用完工百分比法确认收入
B．甲公司20Í6年12月31日的完工进度为35%
C．甲公司随着劳务的不断提供或外部情况的不断变化，需要随时对将要发生的成本进行修订
D．如果20Í6年12月31日乙公司未按合同约定支付工程款，有证据表明剩余款项难以收回且提供劳务交易结果不能可靠估计，则甲公司不应确认收入
【答案】BC
【知识点名称】提供劳务收入
【答案分析】如果在同一会计期间内开始并完成的劳务，应在劳务完成时确认收入，选项A不正确；20Í6年12月31日的完工进度=105/（105Æ195）=35%，选项B正确；随着劳务的不断提供或外部情况的不断变化，随时对将要发生的成本进行修订，选项C正确；如果提供劳务交易结果不能可靠估计，已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，应按能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按已经发生的劳务成本结转成本，选项D不正确。
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试题 1
满分10
甲公司于20Í6年1月1日向丙公司转让某专利权的使用权，协议约定转让期为5年，每年年末收取使用费10000元。由于该项业务，甲公司20Í6年应确认收入（ ）元。
选择一项：
a. 70000
b. 50000
c.10000
d. 30000
如果合同或协议规定分期收取使用费的，应按合同或协议规定的收款时间和金额或规定的收费方法计算确定的金额分期确认收入，甲公司20Í6年应确认收入10000元。
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试题 2
满分10
甲公司于20Í6年1月1日向乙公司转让某软件的使用权，一次性收取使用费80000元，不提供任何后续服务，款项已经收到。由于该项业务，甲公司20Í6年应确认收入（ ）元。
选择一项：
a. 10000
b. 80000
c. 40000
d. 0
如果合同或协议规定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该项资产一次性确认收入，甲公司20Í6年应确认收入80000元。
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试题 3
满分10
下列各项中，属于让渡资产使用权的收入确认条件的是( )。
选择一项或多项：
A. 对已售出的商品已经不能实施控制
B. 与交易相关的经济利益能够流入企业
C. 收入的金额能够可靠地计量
D. 资产所有权上的风险已经转移
让渡资产使用权应该按照以下原则确认收入：1）与交易相关的经济利益很可能流入企业2）收入的金额能够可靠地计量
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试题 4
满分10
在企业判断客户是否取得商品控制权时，应考虑的迹象有（ ）。
选择一项或多项：
A. 客户应该商品负有现时付款义务
B. 客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬
C. 客户已占用和接受该商品
D. 客户已拥有该商品的法定所有权
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试题 5
满分10
企业在履约过程中是持续地向客户转移企业履约所带的经济利益的，则该履约义务属于在某一时段内履行的履约义务。
选择一项：
A.对
B.错
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试题 6
满分10
企业向客户预收销售商品款项的，应当首先将该款项确认为负债，待履行了相关履约义务时再转为收入。
选择一项：
A.对
B.错企业应当将预收的款项确认为合同负债，待未来履行了相关履约义务，即向客户转让相关商品时，再将该负债转为收入。
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试题 7
满分40
远达公司20Í6年7月发生如下业务：
（1）7月10日，向甲公司转让某商品的商标使用权，约定甲公司每年年末按销售收入的12%支付使用费，使用期限5年。第一年，甲公司实现销售收入50000元；第二年，甲公司实现销售收入75000元。远达公司于每年年末收到使用费。
（2）7月25日，向乙公司转让某专利权的使用权，协议约定转让期为3年，每年年末收取使用费100000元，该专利权20Í6年计提的摊销为60000元，乙公司按月计提摊销。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素和相关税费，回答下列问题。
根据资料（2），20Í6年末远达公司与专利使用权转让相关的会计处理有（ ）。多选
A．借：银行存款 100000
贷：营业外收入 100000
B．借：其他业务成本 5000
贷：累计摊销 5000
C．借：银行存款 100000
贷：其他业务收入 100000
D．借：其他业务成本 5000
贷：累计折旧 5000
答案 1
选择...根据资料（1），远达公司第一年年末和第二年年末分别应收到使用费（ ）元。
A．6000，7500
B．7500，9000
C．6000，9000
D．7500，6000
答案 2
选择...
根据资料（1），远达公司第一年年末和第二年年末分别应收到使用费（ ）元。
A．6000，7500
B．7500，9000
C．6000，9000
D．7500，6000
【答案】C
【知识点名称】让渡资产使用权收入
【答案分析】第一年年末确认使用费收入=50000×12%=6000（元）：第二年年末确认使用费收入=75000×12%=9000（元），选项C正确。
（2）根据资料（2），20Í6年末远达公司与专利使用权转让相关的会计处理有（ ）。多选
A．借：银行存款 100000
贷：营业外收入 100000
B．借：其他业务成本 5000
贷：累计摊销 5000
C．借：银行存款 100000
贷：其他业务收入 100000
D．借：其他业务成本 5000
贷：累计折旧 5000
【答案】BC
【知识点名称】让渡资产使用权收入
【答案分析】年末确认使用费收入应借记“银行存款”，贷记“其他业务收入”，计提专利权摊销应借记“其他业务成本”，贷记“累计摊销”，每月摊销额=60000/12=5000（元），选项BC正确。
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试题 1
满分10
某企业当月自用房地产应交房产税2 000元，应交增值税10 000元、车船税3 000元、城镇土地使用税1 500元、消费税16 000元，支付印花税800元。当月应计入管理费用的税金为（ ）元。
选择一项：
a. 26 000
b. 7 300
c. 5 800
d. 33 300
当月计入管理费用的税金＝2 000（自用房地产房产税）＋3 000（车船税）＋1 500（城镇土地使用税）＋800（印花税）＝7 300（元）。
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试题 2
满分10
下列各项中，不计入营业税金及附加的是（ ）。
选择一项：
a. 增值税
b. 消费税
c. 城市维护建设税
d. 营业税
营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等，不包括增值税。
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试题 3
满分10
下列各项，属于企业期间费用的有( )。
选择一项或多项：
A. 制造费用
B. 财务费用
C. 销售费用
D. 管理费用
制造费用属于成本类账户，构成企业产品成本，而不直接影响本期损益。
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试题 4
满分10
下列各项中，应计入财务费用的有（ ）。
选择一项或多项：
a. 银行承兑汇票手续费
b. 购买交易性金融资产手续费
c. 外币应收账款汇兑损失
d. 商业汇票贴现发生的贴现息
选项B，购买交易性金融资产的手续费计入投资收益的借方。
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试题 5
满分10
出租无形资产的摊销额和出租固定资产的折旧额均通过“其他业务成本”科目核算。（ ）
选择一项：
A.对
B.错
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试题 6
满分10
其他业务成本年末时应转入“资本公积”科目，结转后本科目无余额。（ ）
选择一项：
A.对
B.错其他业务成本年末时应转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
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试题 7
满分40
甲工业企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品售价中不包含增值税。销售商品和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。2015年12月，甲公司发生如下交易或事项：
（1）6日，向乙公司销售A商品一批，商品售价为200万元，增值税税额为34万元，该批商品的成本为120万元。商品已发出，款项已收到并存入银行，开出增值税专用发票。销售前，该批商品已计提了20万元的存货跌价准备。
（2）18日，因资金周转困难，急需资金一笔，将购买成本为30万元的原材料出售。售价28万元，当月收到原材料款项。
（3）25日，与丙公司签订销售协议，采用预收款方式向丙公司销售一批商品，实际成本90万元。销售协议约定，售价120万元，相关增值税税额20.4万元，丙公司预付60%的货款，其余款项于2016年1月份发货时结算。
（4）月末对出租的非专利技术计提摊销2万元、对出租的办公楼和自用的办公楼分别计提折旧1万元、4万元
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
根据资料（1）至（5），甲公司本期应结转的“营业成本”的金额是（ ）万元。
A.270
B.180
C.250
D.160
答案 1
选择...根据资料（2），甲企业应将销售原材料结转的成本计入（ ）。
A.主营业务成本
B.其他业务成本
C.生产成本
D.制造费用
答案 2
选择...根据资料（4），关于甲公司12月31日会计处理结果正确的是（ ）。
A.确认其他业务成本7万元
B.确认其他业务成本3万元
C.确认其他业务成本2万元
D.计入“累计折旧”金额为7万元
答案 3
选择...根据资料（3），下列分录中正确的是（ ）。
A.借：银行存款84.24
贷：预收账款84.24
B.借：银行存款140.4
贷：主营业务收入120
应交税费——应交增值税（销项税额）20.4
C.借：预收账款140.4
贷：主营业收入120
应交税费——应交增值税（销项税额）20.4
D.借：主营业务成本90
贷：库存商品90
答案 4
选择...根据资料（1），下列说法中正确的是（ ）。
A.应确认主营业务收入200万元
B.应确认主营业务收入180万元
C.应确认主营业务成本120万元
D.应确认主营业务成本100万元
答案 5
选择...
根据资料（1），下列说法中正确的是（ ）。
A.应确认主营业务收入200万元
B.应确认主营业务收入180万元
C.应确认主营业务成本120万元
D.应确认主营业务成本100万元
【答案】 A, D
【解析】 甲企业应确认的主营业务收入为200万元，选项A正确；由于销售前该批存货计提了存货跌价准备，所以结转销售成本的同时还要结转已计提的存货跌价准备，应确认的主营业务成本=120-20=100（万元），选项D正确。
根据资料（2），甲企业应将销售原材料结转的成本计入（ ）。
A.主营业务成本
B.其他业务成本
C.生产成本
D.制造费用
【答案】 B
【解析】 工业企业销售原材料结转的成本应计入其他业务成本，选项B正确。
根据资料（3），下列分录中正确的是（ ）。
A.借：银行存款84.24
贷：预收账款84.24
B.借：银行存款140.4
贷：主营业务收入120
应交税费——应交增值税（销项税额）20.4
C.借：预收账款140.4
贷：主营业收入120
应交税费——应交增值税（销项税额）20.4
D.借：主营业务成本90
贷：库存商品90
【答案】 A, C, D
【解析】收到预收货款确认收入时通过“预收账款”科目核算，分录如下：
借：预收账款140.4
贷：主营业收入120
应交税费——应交增值税（销项税额）20.4
根据资料（4），关于甲公司12月31日会计处理结果正确的是（ ）。
A.确认其他业务成本7万元
B.确认其他业务成本3万元
C.确认其他业务成本2万元
D.计入“累计折旧”金额为7万元
【答案】 B
【解析】 其他业务成本=出租的非专利技术摊销额2+出租办公楼折旧额1=3（万元），自用办公楼折旧额计入管理费用；摊销额计入“累计摊销”，出租办公楼折旧计入“投资性房地产累计折旧”，自用办公楼折旧4万计入“累计折旧”。
根据资料（1）至（5），甲公司本期应结转的“营业成本”的金额是（ ）万元。
A.270
B.180
C.250
D.160
【答案】 C
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试题 1
满分10
下列各项中，不应计入营业外收入的是（ ）。
选择一项：
A. 债务重组利得
B. 收发差错造成存货盘盈
C. 处置固定资产净收益
D. 确实无法支付的应付账款
对于收发差错造成的存货盘盈，应在按照管理权限报经批准后，用于冲减管理费用，其他三项都计入营业外收入。
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试题 2
满分10
某公司因雷电造成损失共计250万元，其中流动资产100万元，非流动资产150万，获得保险公司赔偿80万元，计入营业外支出的金额为（ ）万元。
选择一项：
a. 170
b. 250
c. 80
d. 150
因自然灾害造成的损失计入营业外支出，计入营业外支出的金额=250-80=170（万元）。
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试题 3
满分10
下列各项，应计入营业外收入的有( )。
选择一项或多项：
A. 转让交易性金融资产取得的净收益
B. 教育费附加返还款
C. 即征即退的增值税返还款
D. 出售固定资产取得的净收益
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试题 4
满分10
下列各项中，应计入营业外收入的有（ ）。
选择一项或多项：
a. 大型设备处置利得
b. 存货收发计量差错形成的盘盈
c. 无形资产出售利得
d. 转销确实无法支付的应付账款
选项B计入管理费用。
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试题 5
满分10
出售投资性房地产的净收益，通过营业外收入科目核算。
选择一项：
A.对
B.错出售投资性房地产收入的价款计入其他业务收入，其成本通过其他业务成本结转，两者的差额是出售的净收益或者净损失。
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试题 6
满分10
政府补助是企业从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产，包括政府作为所有者对企业的资本性投入。（ ）
选择一项：
A.对
B.错政府补助是企业从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产，不包括政府作为所有者对企业的资本性投入。在收到时，可能计入营业外收入，也可能计入递延收益。
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试题 7
满分40
2015年度，W公司发生的部分交易或事项如下：
（1）1月1日，W公司收到先征后返的增值税600万元。
（2）9月15日，W企业为研制某项高新技术向银行申请贷款1000万元，贷款年利率5.5%，该项技术可以享受政府季利率0.6%的财政贴息。10月1日，W企业收到银行贷款，同时收到第四季度财政贴息6万元。
（3）10月30日，财政局拨付W企业1600万元补助款用于购入一台生产用的新型环保设备，并说明余款可以由企业自行支配。2015年11月1日，企业投入设备，购买价款1350万元，增值税税额229.5万元。设备不需要安装。该设备预计使用5年，无残值。
（4）12月31日，在资产盘点过程中，发现如下事项：盘盈库存现金0.2万元，盘亏原材料1万元。经批准后全部转入营业外收支项目。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
针对企业资产盘点中出现的问题，以下分录处理正确的是（ ）。
A.借：库存现金 0.2
贷：待处理财产损溢 0.2
B.借：待处理财产损溢 1
贷：原材料 1
C.借：待处理财产损溢 0.2
贷：营业外收入 0.2
D.借：营业外支出 1
贷：待处理财产损溢 1
答案 1
选择...10月1日，W企业针对收到的政府贴息，以下做法正确的有（ ）。
A.借：银行存款 6
贷：递延收益 6
B.借：银行存款 6
贷：营业外收入 6
C.借：递延收益 2
贷：营业外收入 2
D.借：递延收益 6
贷：营业外收入 6
答案 2
选择...企业在收到与收益相关的政府补助时，可能贷记的科目是（ ）。
A.预收账款
B.递延收益
C.投资收益
D.营业外收入
答案 3
选择...针对购入的环保设备，以下W企业在2015年正确的会计分录有（ ）。
A.借：银行存款 1600
贷：递延收益 1600
B.借：固定资产 1350
应交税费——应交增值税（进项税额） 229.5
贷：银行存款 1579.5
C.借：制造费用 22.5
贷：累计折旧 22.5
D.借：递延收益 53.33
贷：营业外收入 53.33
答案 4
选择...企业收到的先征后返的增值税应当计入（ ）。
A.应交税费
B.投资收益
C.其他业务收入
D.营业外收入
答案 5
选择...
企业在收到与收益相关的政府补助时，可能贷记的科目是（ ）。
A.预收账款
B.递延收益
C.投资收益
D.营业外收入
【答案】 B, D
【解析】 与收益相关的政府补助，可能计入营业外收入科目，也可能通过“递延收益”科目分期计入当期损益。
企业收到的先征后返的增值税应当计入（ ）。
A.应交税费
B.投资收益
C.其他业务收入
D.营业外收入
【答案】 D
【解析】 W公司收到先征后返的增值税应当计入营业外收入。
10月1日，W企业针对收到的政府贴息，以下做法正确的有（ ）。
A.借：银行存款 6
贷：递延收益 6
B.借：银行存款 6
贷：营业外收入 6
C.借：递延收益 2
贷：营业外收入 2
D.借：递延收益 6
贷：营业外收入 6
【答案】 A, C
【解析】 W企业收到的财政贴息是10、11和12月份的，所以应当首先计入递延收益，然后按月摊销，所以选项AC正确。
针对购入的环保设备，以下W企业在2015年正确的会计分录有（ ）。
A.借：银行存款 1600
贷：递延收益 1600
B.借：固定资产 1350
应交税费——应交增值税（进项税额） 229.5
贷：银行存款 1579.5
C.借：制造费用 22.5
贷：累计折旧 22.5
D.借：递延收益 53.33
贷：营业外收入 53.33
【答案】 A, B, C
【解析】 W企业2015年应计入递延收益的金额是1600÷5÷12=26.67（万元）。
针对企业资产盘点中出现的问题，以下分录处理正确的是（ ）。
A.借：库存现金 0.2
贷：待处理财产损溢 0.2
B.借：待处理财产损溢 1
贷：原材料 1
C.借：待处理财产损溢 0.2
贷：营业外收入 0.2
D.借：营业外支出 1
贷：待处理财产损溢 1
【答案】 A, B, C, D
【解析】 四个选项均正确。
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试题 1
满分10
一台设备的原值为100万元，折旧30万元已在当期和以前期间抵扣，该设备的账面价值70万元。假定税法折旧等于会计折旧。此时该项设备的计税基础为( )万元。
选择一项：
a. 0
b. 100
c. 30
d. 70
该项设备的计税基础=原价100-税法折旧30=70（万元）
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试题 2
满分10
甲企业20X8年初的递延所得税资产余额为25万元，递延所得税负债余额为12.5万元，20X8年甲企业转销可抵扣暂时性差异30万元，发生可抵扣暂时性差异10万元，转销应纳税暂时性差异20万元，发生应纳税暂时性差异50万元，除此之外未发生其他暂时性差异。假定该企业适用的所得税税率始终为25％，不考虑直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并的所得税影响，则该企业20X8年度的递延所得税的发生额为（ ）万元。
选择一项：
A. 25
B. 12.5
C. 20
D. 50
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试题 3
满分10
下列关于资产或负债的计税基础的表述中正确的有（ ）。
选择一项或多项：
A. 资产的计税基础，即其账面价值减去其在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额
B. 负债的计税基础，即其账面价值减去其在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额
C. 负债的计税基础，即其在未来期间计税时，按照税法规定可以税前扣除的金额
D. 资产的计税基础，即其在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额
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试题 4
满分10
下列应该计入应税所得额的有（ ）。
选择一项或多项：
a. 其他业务收入
b. 销售收入
c. 国债利息收入
d. 营业外收入
国债利息收入免征企业所得税，不计入应税所得额。
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试题 5
满分10
应纳税暂时性差异，是指确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额，将导致应税金额的暂时性差异。（ ）
选择一项：
A.对
B.错应纳税暂时性差异就是在未来收回资产价值大于计税基础时应补税的差异。
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试题 6
满分10
暂时性差异，是指资产的账面价值与其计税基础之间的差额，不包括负债的账面价值与其计税基础之间的差额。（ ）
选择一项：
A.对
B.错暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。
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试题 7
满分40
一台设备的原值为100万元，已提折旧30万元（与税法规定相同），减值准备10万元。请计算该设备下列金额：
（1）期末余额=（回答
）万元
（2）账面价值=（回答
）万元
（3）计税基础=（回答
）万元
（4）暂时性差异=（回答
）万元
（1）期末余额＝100（万元）
（2）账面价值＝100-30-10=60（万元）
（3）计税基础＝100-30=70（万元）
（4）暂时性差异＝账面价值与计税基础的差额=10（万元）
试题 1
满分10
在表结法下，年末结账后下列会计科目有余额的是（ ）。
选择一项：
A. 本年利润
B. 利润分配——未分配利润
C. 所得税费用
D. 主营业务收入
期末，损益类科目无余额，都结转至“本年利润”科目。之后，“本年利润”科目要结转至“利润分配——未分配利润”科目，结转后“本年利润”科目无余额。
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试题 2
满分10
甲企业本期主营业务收入为500万元，主营业务成本为300万元，其他业务收入为200万元，其他业务成本为100万元，销售费用为15万元，资产减值损失为45万元，公允价值变动收益为60万元，投资收益为20万元，假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为( )万元。
选择一项：
A. 380
B. 365
C. 300
D. 320
营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值损失)+投资收益(-投资损失)
其中，营业收入=主营业务收入+其他业务收入
营业成本=主营业务成本+其他业务成本
因此：本期营业利润=500+200-300-100-15-45+60+20=320(万元)。
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试题 3
满分10
某工业企业20X6年度营业利润为4 530万元，主营业务收入为5 000万元，销售费用为20万元，管理费用15万元，投资收益为20万元，营业外收入为120万元，营业外支出为100万元，所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业20X6年度的净利润应为( )万元。
选择一项：
A. 3753.75
B. 3412.5
C. 3427.5
D. 3397.5
(营业利润+营业外收入-营业外支出)×(1-所得税税率)=(4 530+120-100)×(1-25%)=3 412.5(万元)。
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试题 4
满分15
下列错误的会计事项，只影响营业利润而不影响利润总额的有（ ）。
选择一项或多项：
a. 将投资收益错登为其他业务收入
b. 将罚款支出错登为其他业务成本
c. 将定额内损耗的存货盘亏错登为营业外支出
d. 将出售原材料的成本错登为主营业务成本
选项A中，将投资收益错登为其他业务收入，选项D，将本应计入其他业务成本的误计入主营业务成本，影响的均是营业利润项目，因此不影响营业利润及利润总额。BC中均涉及营业项目与营业外支出的错记，因此对营业利润有影响。
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试题 5
满分15
下列各科目的余额，期末应结转到“本年利润”科目的有( )。
选择一项或多项：
A. 营业外支出
B. 资产减值准备
C. 营业外收入
D. 投资收益
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试题 6
满分15
下列各项中，属于政府补助的有( )。
选择一项或多项：
A. 税收返还
B. 行政划拨的土地使用权
C. 财政拨款
D. 直接减免的税款
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试题 7
满分8
账结法下，年中损益类科目无需结转入“本年利润”科目，从而减少了转账环节和工作量。（ ）
选择一项：
A.对
B.错表结法下，年中损益类科目无需结转入“本年利润”科目，从而减少了转账环节和工作量。
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试题 8
满分8
利得是指由企业日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。（ ）
选择一项：
A.对
B.错利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。
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试题 9
满分9
期末，应将“本年利润”科目余额结转至“利润分配—未分配利润”科目，结转后“本年利润”科目应无余额。（ ）
选择一项：
A.对
B.错“本年利润”科目反映的是某一会计年度的利润形成情况，期末结转至“利润分配——未分配利润”科目后没有余额。
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试题 1
满分10
下列说法正确的是（ ）
选择一项：
A. 利润表反映的是企业在一定会计期间现金的流入和流出。
B. 资产负债表反映的是企业某一特定日期的财务状况。
C. 现金流量表反映的是企业某一特定时期的财务状况。
D. 资产负债表反映的是企业一段时间经营成果。
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试题 2
满分10
下列各项中，不属于财务报表附注内容的是（ ）。
选择一项：
a. 或有事项的说明
b. 重要会计政策变更的说明
c. 企业合并的说明
d. 货币资金期末余额
货币资金期末余额应该在资产负债表内项目列示。
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试题 3
满分10
下列说法不正确的是（ ）
选择一项：
A. 财务报表按照编制基础，可以分为内部报表和外部报表
B. 财务报表按照编报时间，可以分为年度报表和中期报表
C. 财务报表按照反映的内容，可以分为动态报表和静态报表
D. 财务报表按照服务对象，可以分为内部报表和外部报表
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试题 4
满分15
财务报表按编制时间可分为（ ）两类。
选择一项或多项：
a. 年度财务报表
b. 中期财务报表
c. 外部财务报表
d. 内部财务报表
财务报表按编制时间可分为年度财务报表和中期财务报表，年度财务报表是以会计年度为时间跨度编制的，中期财务报表是以短于一个会计年度的报告期间为基础编制的。
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试题 5
满分15
下列各项中，年度财务报表附注中应当披露的信息有（ ）
选择一项或多项：
A. 重要的会计政策
B. 重要的会计估计
C. 会计估计变更
D. 会计政策变更
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试题 6
满分15
按《会计法》和《企业财务会计报告条例》的规定，下列（ ）属于违法行为。
选择一项或多项：
a. 进行债务核对
b. 按时结账
c. 提供虚假会计信息
d. 虚构交易和事项
按《会计法》和《企业财务会计报告条例》的规定，虚构交易和事项，提供虚假会计信息属于违法行为。
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试题 7
满分8
附注不是财务报表的组成部分。（ ）
选择一项：
A.对
B.错附注是财务报表的组成部分之一。
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试题 8
满分8
财务报告包括财务报表和附注两个部分构成。（ ）
选择一项：
A.对
B.错财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。财务报表由报表本身及其附注两个部分构成。
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试题 9
满分9
财务报表的列报基础是会计期间。（ ）
选择一项：
A.对
B.错企业应当以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《企业会计准则----基本准则》和其他各项会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。
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试题 1
满分10
我国采用的资产负债表的格式是（ ）。
选择一项：
a. 报告式
b. 多步式
c. 账户式
d. 单步式
资产负债表有账户式和报告式两种基本格式，我国采用的资产负债表的格式是账户式。
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试题 2
满分10
下列属于根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列的项目是（ ）。
选择一项：
a. 存货
b. 长期股权投资
c. 长期借款
d. 固定资产
选项C长期借款属于根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列的项目，其他要根据几个总账科目余额计算填列。
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试题 3
满分10
就中期报表而言，资产负债表中“未分配利润”项目，应根据下列（ ）科目余额填列。
选择一项或多项：
a. 利润分配
b. 应付股利
c. 盈余公积
d. 本年利润
资产负债表中“未分配利润”项目，应根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。
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试题 4
满分10
下列属于需根据有关明细科目的余额计算填列的项目是（ ）。
选择一项或多项：
a. 预付账款
b. 应收账款
c. 应付账款
d. 预付账款
应收及预收款项、应付及预付款项属于需根据有关明细科目的余额计算填列的项目。
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试题 5
满分10
债券折价发行的主要原因是债券票面利率大于市场利率，债券溢价发行的主要原因是债券票面利率小于市场利率。
选择一项：
A.对
B.错
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试题 6
满分10
负债应按未来偿付金额的现值进行计量，但是实务中，应付账款、预收账款、其他应付款和长期应付款等应付款项均可按实际交易价格计量。“长期应付款"余额-"未确认融资费用"余额=长期应付款的现值
选择一项：
A.对
B.错
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试题 7
满分40
甲公司20X5年12月31日有关资料如下：
（1）长期待摊费用账户余额为35万元，将于一年内推销的数额为20万元。
（2）无形资产账户余额为50万元，累计摊销账户余额为5万元，无形资产减值准备账户余额为9万元。
（3）长期借款35万元（贷），其中一年内到期的金额为10万元
要求：根据上述账户余额资料，填写下列资产负债表相关项目。
资产负债表
编制单位：甲公司20x5年12月31日金额单位：万元
资产
年初余额
期末余额
负债和所有者权益
年初余额
期末余额
流动资产：
流动负债：
一年内到期的非流动资产
（2）回答
一年内到期的非流动负债
（5）回答
非流动资产：
非流动负债：
无形资产
（3）回答
长期借款
（4）回答
长期待摊费用
（1）回答
应付债券
（1）长期待摊费用项目金额=35-20=15（万元）
（2）一年内到期的非流动资产=20（万元）
（3）无形资产项目金额=50-5-9=36（万元）
（4）长期借款项目金额=35-10=25（万元）
（5）一年内到期的非流动负债=10（万元）
试题 1
满分10
利润表中的“本年累计金额”栏反映各项目的（ ）。
选择一项：
a. 期末余额
b. 截至本月末的年内累计金额
c. 本期实际发生额
d. 期初余额加本期实际发生额
本年累计数反映各项目本年累计发生额。
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试题 2
满分10
本期“主营业务成本”净发生额为400 000元，“其他业务成本”净发生额为25 000元，则利润表中的营业成本项目金额为（ ）元。
选择一项：
a. 425000
b. 0
c. 25000
d. 400000
“营业成本”项目反映企业经营主要业务和其他业务发生的实际成本总额。
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试题 3
满分10
如果以下资产发生了减值，其中应计入资产减值损失的是（ ）。
选择一项或多项：
A. 应收账款
B. 无形资产
C. 长期股权投资
D. 交易性金融资产
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试题 4
满分10
在本期营业观的主张中，下列哪些内容不应反映在利润表内（ ）。
选择一项或多项：
a. 公允价值变动损益
b. 以前年度损益调整
c. 财产盘盈
d. 灾害损失
本期营业观主张在利润表中仅反映与当期经营有关的正常经营损益，非常损失和前期损益调整直接列入利润分配表。
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试题 5
满分10
企业的公益性捐赠支出影响营业利润。（ ）
选择一项：
A.对
B.错公益性捐赠支出属于营业外收入，不影响企业的营业利润。
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试题 6
满分10
利润表中的“公允价值变动收益”项目，反映企业应当计入当期损益的资产或负债公允价值变动收益。（ ）
选择一项：
A.对
B.错利润表中的“公允价值变动收益”项目，反映企业应当计入当期损益的资产或负债公允价值变动收益，本项目根据“公允价值变动损益”科目的发生额分析填列。
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试题 7
满分40
金鸿公司20X6年1至3月损益类科目结转“本年利润”科目前的发生额如下：
科目名称
本期发生额
借方
贷方
主营业务收入
2 000 000
285 890 000
投资收益
98 860 000
营业外收入
5 675 000
主营业务成本
169 800 000
1 200 000
营业税金及附加
5 600 000
销售费用
22 146 500
管理费用
48 805 690
财务费用
9 386 000
资产减值损失
15 336 000
公允价值变动损益
23 686 000
所得税费用
35 000 000
要求：根据上述资料计算填列下列项目
利润表
会企02表
编制单位：金鸿公司 20X6年1-3月 单位：元
项目
本年金额
上年金额（略）
一、营业收入
（1）回答
减：营业成本
（2）回答
营业税金及附加
5 600 000
销售费用
22 146 500
管理费用
48 805 690
财务费用
9 386 000
资产减值损失
15 336 000
加：公允价值变动收益
23 686 000
投资收益
98 860 000
其中：对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润
（3）回答
加：营业外收入
5 675 000
减：营业外支出
0
其中：非流动资产处置损失
三、利润总额
（4）回答
减：所得税费用
35 000 000
四、净利润
（5）回答
加：其他综合收益
0
五、综合收益总额
（6）回答
六、每股收益
（一）基本每股收益
（略）
（二）稀释每股收益
（略）
（1）283 890 000 （2）168 600 000 （3）136 561 810 （4）142 236 810 （5）107 236 810 （6）107 236 810
分析：
营业收入=285 890 000-2 000 000=283 890 000（元）
营业成本=169 800 000-1 200 000=168 600 000（元）
营业利润=（283 890 000+23 686 000+98 860 000）-(168 600 000+5 600 000+22 146 500+48 805 690+9 386 000+15 336 000) =136 561 810(元)
利润总额=136 561 810+5 675 000-0=142 236 810（元）
净利润=142 236 810-35 000 000=107 236 810（元）
综合收益总额=107 236 810+0=107 236 810（元）
试题 1
满分10
当期销售商品实现收入100 000元;应收账款期初余额20 000元，期末余额50 000元;预收账款期初余额10 000元，期末余额30 000元。销售商品、提供劳务收到的现金项目是( )
选择一项：
A. 50000
B. 150000
C. 90000
D. 110000
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试题 2
满分10
下列属于“投资支付的现金”项目的经济业务是（ ）。
选择一项：
a. 购买子公司支付的现金
b. 购买企业债券支付的手续费
c. 购买公司债券时支付的已到期尚未领取的利息
d. 购买设备一台支付的现金
A购买子公司支付的现金属于“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”，C购买企业债券支付的已到期尚未领取的利息属于“支付其他与投资活动有关的现金”，D购买设备一台支付的现金属于“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目。
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试题 3
满分10
下列与企业出售厂房有关的事项中应计入“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目的有（ ）。
选择一项或多项：
a. 出售厂房收款200万元
b. 支付清理费用5万元
c. 企业出售厂房净损失4万元
d. 收到保险赔偿3万元
“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”=200-5+3=198（万元），C不影响现金流量。
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试题 4
满分10
现金流量表中“利润分配”下各项目主要包括（ ）
选择一项或多项：
A. 提取盈余公积
B. 其他综合收益
C. 资本公积
D. 对所有者的分配
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试题 5
满分10
现金及现金等价物净增加额等于经营活动、投资活动、筹资活动三个方面产生的现金净流量的合计数。（ ）
选择一项：
A.对
B.错还包括“汇率变动对现金及现金等价物的影响”
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试题 6
满分10
企业收到的销售商品的增值税应计入“收到的税费返还”项目。（ ）
选择一项：
A.对
B.错收到的销售商品的增值税应计入“销售商品、提供劳务收到的现金”项目。
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试题 7
满分40
甲公司持有的3年期债券投资到期收回本金20万元，债券利息2万元；收到股票投资分配的现金股利，其中购入时支付的已宣告尚未领取的现金股利0.1万元，持有期间分配的5万元；出售专利权一项实收款9万元，其中收入10万元、支付相关税费1万元。
要求：根据上述资料，填列下表中空格的金额。
现金流量表简表（单位：万元）
项目
本期金额
上期金额
二、投资活动产生的现金流量
收回投资收到的现金
（1）回答
取得投资收益所收到的现金
（2）回答
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
（3）回答
现金流入小计
（1）“收回投资收到的现金”本期金额
=收回3年期债券投资的本金20（万元）
（2）“取得投资收益所收到的现金”本期金额
=收回债券投资的利息2+持有期间分配的现金股利5=7（万元）
注意：购入时支付的已宣告尚未领取的现金股利0.1万元不包括在内，应列入“收到的其他与投资活动有关的现金”。
（3）处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
=出售专利权的收入10-支付的相关税费1=9（万元）
试题 1
满分10
所有者权益变动表“本年金额”栏内各项数字一般应根据（ ）科目的发生额分析填列。
选择一项：
a. “实收资本(或股本)”、“资本公积”、“盈余公积”、“未分配利润”等
b. “实收资本(或股本)”、“资本公积”、“提取盈余公积”、“利润分配”等
c. “实收资本(或股本)”、“资本公积”、“其他综合收益”、“盈余公积”、“利润分配”等
d. “实收资本(或股本)”、“资本公积”、“盈余公积”、“应付股利”等
所有者权益变动表“本年金额”栏内各项数字一般应根据“实收资本(或股本)”、“资本公积”、“其他综合收益”、“盈余公积”、“利润分配”、“库存股”、“以前年度损益调整”科目的发生额分析填列。
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试题 2
满分10
所有者权益变动表根据（ ）填列。
选择一项：
a. “盈余公积”账户及相关明细账的本期借贷方发账户及相关明细账的期初余额、本期借贷方发生额、期末余额分析填列
b. “实收资本（或股本）”、“资本公积”、“其他综合收益”、“盈余公积”、“利润分配”账户及相关明细账的期初余额、本期借贷方发生额、期末余额分析填列
c. “实收资本”账户及相关明细账的期初余额、本期借贷方发生额、期末余额分析填列
d. “利润分配”账户及相关明细账的期初余额、本期借贷方发生额、期末余额分析填列
所有者权益变动表根据“实收资本（或股本）”、“资本公积”、“其他综合收益”、“盈余公积”、“利润分配”账户及相关明细账的期初余额、本期借贷方发生额、期末余额分析填列。
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试题 3
满分10
在所有者权益变动表上，至少应当单独列示的信息有（ ）。
选择一项或多项：
a. 提取的盈余公积
b. 会计政策变更和差错更正的累积影响金额
c. 所有者投入资本和向投资者分配利润等
d. 综合收益总额
在所有者权益变动表上，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目：（1）综合收益总额；（2）会计政策变更和差错更正的累积影响金额；（3）所有者投入资本和向所有者分配利润等；（4）提取的盈余公积；（5）实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初、期末余额及其调节情况。
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试题 4
满分10
下列项目中，能同时引起负债和所有者权益同时发生变动的有（ ）。
选择一项或多项：
a. 企业发放股票股利
b. 以盈余公积派发现金股利
c. 企业宣告分配利润
d. 偿付应付账款
企业发放股票股利，是所有者权益内部增减变动，不影响负债;偿付应付账款影响负债和资产，不影响所有者权益。BC均引起所有者权益减少，负债增加。
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试题 5
满分10
所有者权益变动表中的“前期差错更正”项目反映企业采用追溯重述法处理的会计差错更正的累计影响金额。（ ）
选择一项：
A.对
B.错所有者权益变动表中的“会计政策变更”、“前期差错更正”项目反映企业采用追溯调整法处理的会计政策变更的累积影响金额和采用追溯重述法处理的会计差错更正的累计影响金额。
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试题 6
满分10
所有者权益变动表“未分配利润”栏目的本年年末余额应当与本年资产负债表“未分配利润”项目的年末余额相等。（ ）
选择一项：
A.对
B.错所有者权益变动表中未分配利润年末余额、资产负债表中未分配利润项目金额、未分配利润账户期末余额，三者是相等的。
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试题 7
满分40
某公司20x6年实现净利3000万元，分配股利806万元，增发新股2000万元，长期投资于A单位，股权占40%，A单位20x6年盈利250万元，所有者权益变动额确定为（回答
）万元。
根据净利润与所有者权益变动额的关系公式，本题所有者权益变动额的具体结果为：3000-806+2000+100=4294（万元）
试题 1
满分10
下列关于企业的情况，不需在附注中披露的是（ ）。
选择一项：
a. 企业职工人数
b. 企业的业务性质和主要经营活动
c. 财务报告的批准报出者和批准报出日
d. 企业注册地、组织形式和总部地址
应在附注披露的企业基本情况中不包括职工人数。
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试题 2
满分10
与会计政策和会计估计有关的内容中，正确的说法是（ ）。
选择一项：
a. 应披露不重要的会计政策的确定依据和财务报表项目的计量基础
b. 报表项目的计量基础包括权责发生制和收付实现制
c. 对于会计政策、会计估计变更应说明变更的内容和原因
d. 财务报表项目的计量基础不影响使用者对财务报表的理解和分析
应披露重要的会计政策的确定依据和财务报表项目的计量基础，A错；报表项目的计量基础包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值，B错；财务报表项目的计量基础直接影响使用者对财务报表的理解和分析，D错。
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试题 3
满分10
关于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的披露，下列说法正确的有（ ）。
选择一项或多项：
a. 应反映交易性金融资产
b. 不需反映初始确认时对上述金融资产作出指定的标准
c. 不需反映交易性金融资产
d. 应反映初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的性质
应分别反映交易性金融资产和初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，并披露后者的性质、指定的标准等。
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试题 4
满分10
关于长期股权投资的披露，下列说法正确的有（ ）。
选择一项或多项：
a. 应披露对投资者与被投资者关系的判断
b. 应披露重要的非全资子公司的相关信息
c. 应披露重要的合营企业和联营企业的主要财务信息
d. 应披露不重要的合营企业和联营企业的主要财务信息
应披露不重要的合营企业和联营企业的汇总财务信息，D错。
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试题 5
满分10
如果未决诉讼或未决仲裁披露全部或部分信息预期会对企业造成重大不利影响的，企业可以不披露任何有关信息。
选择一项：
A.对
B.错应披露其性质以及没有披露这些信息的事实和原因
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试题 6
满分10
公司董事会通过利润分配方案中拟分配现金股利，不需进行账务处理，但应在报表附注中披露。（ ）
选择一项：
A.对
B.错股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，应该确认为应付股利；董事会通过利润分配方案中拟分配现金股利，不需进行账务处理，但应在附注中披露。
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试题 7
满分40
甲公司年度财务报告部分内容如下：
（1）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业，并且该固定资产的成本能够可靠地计量时，固定资产才能予以确认。本公司固定资产按照取得时的实际成本进行初始计量。
（2）固定资产情况（单位：万元）
项目
房屋建筑物
机器设备
一、账面原值
1.期初余额
5000
6000
4.期末余额
5000
6000
二、累计折旧
1.期初余额
1000
2000
2.本期增加额
300
500
3.本期减少额
4.期末余额
1300
2500
三、减值准备
四、账面价值
1.期末账面价值
3700
3500
2.期初账面价值
4000
4000
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。
对于甲公司的固定资产，下列说法不正确的有（ ）
A.甲公司资产负债表的固定资产年末数为11000万元
B.甲公司资产负债表的固定资产年末数为7200万元
C.当期确认的折旧费用金额和填列资产负债表项目时涉及的折旧的金额一致
D.折旧金额无法从资产负债表内项目中详细了解
答案 1
选择...上述是对甲公司财务报表未列示项目的说明（ ）
A.正确 B.错误
答案 2
选择...从上述内容可见，关于甲公司的固定资产的确认计量下列说法错误的是（ ）
A.与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业
B.该固定资产的成本能够可靠地计量
C.按实际成本计量
D.按现值计量
答案 3
选择...
上述是对甲公司财务报表未列示项目的说明（ ）
A.正确 B.错误
【答案】B
【解析】
上述是对甲公司财务报表列示项目的补充说明。
从上述内容可见，关于甲公司的固定资产的确认计量下列说法错误的是（ ）
A.与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业
B.该固定资产的成本能够可靠地计量
C.按实际成本计量
D.按现值计量
【答案】D
【解析】
AB是确认条件，C是计量基础。
对于甲公司的固定资产，下列说法不正确的有（ ）
A.甲公司资产负债表的固定资产年末数为11000万元
B.甲公司资产负债表的固定资产年末数为7200万元
C.当期确认的折旧费用金额和填列资产负债表项目时涉及的折旧的金额一致
D.折旧金额无法从资产负债表内项目中详细了解
【答案】AC
【解析】
资产负债表上的年末数是固定资产的期末账面价值3700+3500=7200（万元）；在填列资产负债表时要按累计折旧额扣除，不仅仅考虑当期确认的折旧费用；折旧金额资产负债表内直接扣除掉了，只有附注中才有详细说明。
答案:请关注“广开搜题”微信公众号。发送题目查询：对于甲公司的固定资产，下列说法不正确的有（ ）
A.甲公司资产负债表的固定资产年末数为11000万元
B.甲公司资产负债表的固定资产年末数为7200万元
C.当期确认的折旧费用金额和填列资产负债表项目时涉及的折旧的金额一致
D.折旧金额无法从资产负债表内项目中详细了解 → AC, 上述是对甲公司财务报表未列示项目的说明（ ）
A.正确 B.错误 → B, 从上述内容可见，关于甲公司的固定资产的确认计量下列说法错误的是（ ）
A.与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业
B.该固定资产的成本能够可靠地计量
C.按实际成本计量
D.按现值计量 → D
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