24秋国开电大贵州广播电视大学高级财务会计形考任务3形考任务3参考答案

形考任务3_形考任务30

形考任务3_形考任务30

试卷总分:100 得分:132 1.A股份有限公司( 以下简称 A 公司 )对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2015年 6月30日市场汇率为 1 美元 =6.25 元人民币。 2015年6月 30日有关外币账户期末余额如下 : ?? 项目?? 外币(美元)金额 折算汇率 折合人民币金额 银行存款?? 100 000??????????? 6.25???????????? 625 000 应收账款?? 500 000??????????? 6.25??????????? 3 125 000 应付账款?? 200 000??????????? 6.25??????????? 1 250 000 A公司2015年 7月份发生以下外币业务 ( 不考虑增值税等相关税费 ): (1)7月15日收到某外商投入的外币资本 500 000美元，当日的市场汇率为 1美元 =6.24 元人民币，投资合同约定的汇率为1美元 =6.30 元人民币，款项已由银行收存。 (2)7月18日，进口一台机器设备，设备价款 400 000美元，尚未支付，当日的市场汇率为 1 美元 =6.23 元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于2015年 11月完工交付使用。 (3)7月20日，对外销售产品一批，价款共计 200 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =6.22 元人民币，款项尚未收到。 (4)7月28日，以外币存款偿还 6月份发生的应付账款 200 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =6.21 元人民币。 (5)7月31日，收到 6月份发生的应收账款 300 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =6.20 元人民币。 要求 ： 　　1) 编制7月份发生的外币业务的会计分录 ； 　　2) 分别计算7月份发生的汇兑损益净额, 并列出计算过程 ； 　　3) 编制期末记录汇兑损益的会计分录。(本题不要求写出明细科目) 答案:

1）编制7月份发生的外币业务的会计分录

(1)借：银行存款 ($500 000×7.24) ￥3 620 000　　

     贷：股本 ￥ 3 620 000

(2) 借：在建工程 ￥2 892 000　　 

    贷：应付账款 （$400 000×7.23） ￥2 892 000 

(3) 借：应收账款 （$200 000 ×7.22） ￥1 444 000　　

    贷：主营业务收入 ￥ 1 444 000

(4) 借：应付账款 ($200 000×7.21) ￥1 42 000　　

    贷：银行存款 ($200 000×7.21) ￥1 42 000

(5) 借：银行存款 （$ 300 000×7.20） ￥2 160 000　　 

    贷：应收账款 （$ 300 000×7.20） ￥2 160 000

2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额， 并列出计算过程。 　　

银行存款

    外币账户余额 = 100 000 +500 000-200 000 +300 000 =700 000

    账面人民币余额 =725 000 +3 620 000 -1 442 000 + 2 160 000 =5 063 000

    汇兑损益金额=700 000×7.2 - 5 063 000= -23 000（元）国开形成性考核答案

应收账款

    外币账户余额 = 500 000 +200 000 -300 000 = 400 000国家开放大学作业答案

    账面人民币余额 =3 625 000 + 1 444 000 - 2 160 000 =2 909 000国家开放大学作业答案

    汇兑损益金额=400 000×7.2 - 2 909 000 = - 29 000（元）

应付账款

    外币账户余额 = 200 000 + 400 000 -200 000

    账面人民币余额 =1 450 000+2 892 000-1 442 000 =2 900 000

    汇兑损益金额=400 000×7.2-2 900 000 = - 20 000（元）

汇兑损益净额=-23 000-29 000+20 000= - 32 000（元）

即计入财务费用的汇兑损益= - 32 000（元）

3）编制期末记录汇兑损益的会计分录　　国开搜题渝粤题库

    借：应付账款 20 000　　　　

          财务费用 32 000　　　

    贷：银行存款 23 000　　　　　

          应收账款 29 000 

2.资料 某资产出售存在两个不同活跃市场的不同售价，企业同时参与两个市场的交易，并且能够在计量日获得该资产在这两个不同市场中的价格。 甲市场中出售该资产收取的价格为 RMB98，该市场交易费用为 RMB55，资产运抵该市场费用为RMB20。 乙市场中出售该资产将收取的价格为RMB86，该市场交易费用为 RMB42，资产运抵该市场费用为 RMB18。 要求：（1）计算该资产在甲市场与乙市场销售净额。 （2）如果甲市场是该资产主要市场，则该资产公允价值额是多少？ （3）如果甲市场与乙市场都不是资产主要市场，则该资产公允价值额是多少？ 答案:

（1）6月29日开仓时，

交纳保证金（4 365×100×8%）=34 920元，国开搜题

交纳手续费（4 365×100×0．0003）= 130.95元。

会计分录如下：渝粤搜题

借：衍生工具----股指期货合同 34 920国家开放大学作业答案

贷：银行存款 34 920 

借：财务费用 130.95

贷：银行存款 130.95

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（2）由于是多头，6月30日股指期货下降1%，该投资者发生亏损，需要按交易所要求补交保证金。

亏损额：4 365×1%×100=4 365元

补交额：4 365×99%×100×8% -（34 920 - 4 365）=4 015.80渝粤题库

借：公允价值变动损益 4 365

贷：衍生工具----股指期货合同 4 365

借：衍生工具----股指期货合同 4 015.80 

贷：银行存款 4 015.80 在6月30日

编制的资产负债表中，“衍生工具----股指期货合同”账户借方余额=34 920 – 4 365 + 4 015.8 =34 570.8元为作资产列示于资产负债表的“其他流动资产”项目中。

（3）7月1日平仓并交纳平仓手续费

平仓金额 = 4 365×99%×100 = 432 135

手续费金额为=（4 365×99%×100×0.0003）=129.64。

借：银行存款 432 135

贷：衍生工具----股指期货合同　 　432 135渝粤题库

借：财务费用 129.64

贷：银行存款 129.64

(4)平仓损益结转

借：投资收益 4 365　　 

贷：公允价值变动损益　　　　　　 4 365

3.资料： 甲公司出于投机目的，201×年6月1日与外汇经纪银行签订了一项60天期以人民币兑换1 000 000美元的远期外汇合同。有关汇率资料参见下表： 日??? 期 即期汇率 60天远期汇率 30天远期汇率 6月1日 R6．32/$1 R6．35/$1 ? 6月30日 R6．36/$1 ? R6．38/$1 7月30日 R6．37/$1 ? ? 要求： 根据相关资料做远期外汇合同业务处理 答案:

答：（1）调整资产负债表相关项目

货币性资产：渝粤题库

期初数 = 900× 132/100 = 1 188

期末数 = 1 000 × 132 /132 = 1 000

货币性负债

期初数 = （9 000 + 20 000） × 132/100 = 38 280渝粤教育

期末数 = （8 000 + 16 000）× 132/132 = 24 000渝粤题库，我们的目标是要做全覆盖、全正确的答案搜索服务。

存货

期初数 = 9 200 × 132/100 = 12 144

期末数 = 13 000 × 132/125 = 13 728国开形成性考核答案

固定资产净值

期初数 = 36 000 × 132/100 =47 520

期末数 = 28 800 × 132/100 = 38 016

股本期初数 = 10 000 × 132/100 =13 200

期末数= 10 000 × 132/100 =13 200

盈余公积

期初数 = 5 000 × 132/100 = 6 600

期末数 = 6 600 + 1 000 =7 600

留存收益

期初数 = （1 188 + 12 144 + 47 520） - 38 280 – 13 200 = 9 372

期末数 = (100+13728+38 016)-24 000-13 200 =15 544

未分配利润

期初数 = 2 100 ×132/100 =2 772

期末数 = 15 544 -7 600 =7 9442. 

根据调整后的报表项目重编资产负债表M公司资产负债表（一般物价水平会计）2××7年12月31日 单位：万元国开搜题

4.资料： 按照中证100指数签订期货合约，合约价值乘数为100，最低保证金比例为8 %。交易手续费水平为交易金额的万分之三。假设某投资者看多，201×年6月29日在指数4 365点时购入1手指数合约，6月30日股指期货下降1%，7月1日该投资者在此指数水平下卖出股指合约平仓。 要求： 做股指期货业务的核算 答案:

答：

（1）计算非货币性资产持有损益

存货：

未实现持有损益＝400 000 -240 000 = 160 000

已实现持有损益＝ 608 000-376 000 = 232 000渝粤教育

固定资产：

设备和厂房未实现持有损益 = 134 400 – 112 000 = 22 400

已实现持有损益＝9 600 – 8 000 = 1 600 一网一平台答案

土地：

未实现持有损益＝ 720 000 – 360 000 = 360 000

未实现持有损益 = 160 000 +22 400 + 360 000 = 542 400

已实现持有损益 = 232 000 + 1 600 = 233 600

（2）Ｈ公司2001年度以现行成本为基础编制的资产负债表。

 资产负债表（现行成本基础）    金额：元

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