23秋 中级财务会计(二)-08
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一 、单选题
1. 对下列各项会计政策，我国现行会计准则不允许采用的是（ ）。
A. 坏账的核算采用直接转销法
B. 符合条件的投资性房地产采用公允价值计量模式
C. 交易性金融资产期末按公允价值记账
D. 长期股权投资采用权益法核算
答案：A
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2. 对于下列前期差错更正的会计处理，说法不正确的是（ ）。
A. 对于不重要的前期差错，应作为本期事项处理
B. 确定前期差错影响数不切实可行的，必须采用未来适用法
C. 企业应当在重要的前期差错发现当期的财务报表中，调整前期比较数据
D. 对于不重要的前期差错，企业不需要调整财务报表相关项目的期初数，但应调整发现当期的相关项目
答案：B
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3. 2022年10月1日，甲公司与乙公司签订合同，约定为乙公司建造厂房一栋，合同约定交易价款为100万元，5个月完工。合同标明，若提前1个月完工，甲公司将获得额外奖励10万元，甲公司对合同估计工程提前1个月完工的概率为95％。不考虑其他因素，下列关于甲公司进行的相关会计处理表述不正确的是（ ）。
A. 合同约定的交易价款100万元属于可变对价
B. 合同约定的交易价款100万元属于固定对价
C. 合同约定的若提前1个月完工可获得的额外奖励10万元属于可变对价
D. 该合同条款所承诺的对价包含固定对价和可变对价
答案：A
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4. 2019年5月份，甲酒店计提与酒店经营直接相关的固定资产折旧共计250 000元、土地使用权摊销80 000元，发生管理费用50 000元。不考虑其他因素，甲酒店当月应确认的合同履约成本为（ ）元。
A. 250 000
B. 330 000
C. 380 000
D. 300 000
答案：B
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5. 2022年12月1日，某企业接受一项安装任务，安装期为3个月，合同总价款为30万元。当月实际发生成本6万元，预计还将发生成本18万元。该项安装劳务属于在某一时段内履行的履约义务，按照实际发生成本占预计总成本的比例确定履约进度。不考虑其他因素，该企业2022年12月应确认的收入为（ ）万元。
A. 6
B. 0
C. 7.5
D. 30
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6. 下列各项中，不通过“税金及附加”科目核算的是（ ）。
A. 房产税
B. 城镇土地使用税
C. 车船税
D. 企业所得税
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7. 2022年1月1日，A公司发行面值60 000万元、期限3年、年利率3%的债券一批，实际收款60 540万元。偿付期内，该债券每半年付息1次，付息日为6月30日、12月31日，半年的实际利率为1.34%，债券溢价采用实际利率法摊销。据此，2022年7月1日应付债券摊余成本为( )万元。
A. 840
B. 811.24
C. 60 451.24
D. 60 480
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8. 2022年1月1日，H公司发行面值50 000万元、期限3年、票面利率6%的债券一批，实际收款52 802万元；每半年付息1次，付息日为1月1日、7月1日。发行日实际利率为4%,并据此摊销债券溢价或折价。2022年6月30日该批债券的账面价值为( ) 万元。
A. 51 746
B. 52 358
C. 53 858
D. 54 302
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9. 下列经济业务中，应确认为长期负债的是（ ）。
A. 企业扩大生产向银行借入5年期长期借款，款项已到本公司账户
B. 企业购入机器设备一台，设备已验收投入使用，货款尚未支付
C. 企业购入原材料，协议中签订，一年后支付货款
D. 企业财务计提3年期分期付息长期借款利息
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10. 企业发行的到期一次还本付息债券，各期确认的应付利息的核算账户为 ( )。
A. 应付利息
B. 其他应付款
C. 长期应付款
D. 应付债券——应计利息
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11. 下列各项中，不属于所有者权益的是（ ）。
A. 资本溢价
B. 计提的盈余公积
C. 投资者投入的资本
D. 应付高管人员基本薪酬
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12. 某企业年初所有者权益160万元，本年度实现净利润300万元，以资本公积转增资本50万元，提取盈余公积30万元，向投资者分配现金股利20万元。假设不考虑其他因素，该企业年末所有者权益为（ ）万元。
A. 360
B. 410
C. 440
D. 460
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13. 某非上市公司为一般纳税人，于设立时接受商品投资，则实收资本的入账金额为（ ）。
A. 评估确认的商品价值加上或减去商品进销差价
B. 商品的市场价值
C. 评估确认的商品价值
D. 商品的公允价值加上进项税额
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14. 某年度1月1日，某股份有限公司未分配利润为100万元，该年度年度实现净利润400万元，法定盈余公积的提取率为10％，不考虑其他因素，下列关于盈余公积的账务处理正确的是（ ）。
A. 借：利润分配——提取法定盈余公积 400 000 贷：盈余公积 400 000
B. 借：本年利润——提取法定盈余公积 400 000 贷：盈余公积400 000
C. 借：本年利润——提取法定盈余公积 500 000 贷：盈余公积 500 000
D. 借：利润分配——提取法定盈余公积 500 000 贷：盈余公积 500 000
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15. 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2022年购入按摩仪一批并将其作为非货币性职工福利发放给职工。该批按摩仪的购入价为100万元，当前市场售价为150万元。不考虑其他因素，该企业发放非货币性职工福利应计入应付职工薪酬的金额为（ ）万元。
A. 150
B. 100
C. 113
D. 169.5
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16. 2022年7月1日，甲企业（增值税一般纳税人）向乙企业赊销一批商品，开具的增值税专用发票上注明的价款为180万元、增值税税额为23.4万元，同时以银行存款代垫运输费2万元，增值税税额为0.18万元，上述业务均已开具增值税专用发票，全部款项尚未收到，乙企业收到商品并验收入库，符合收入确认条件。不考虑其他因素，甲企业应收账款的入账金额为（ ）万元。
A. 203.40
B. 205.40
C. 205.58
D. 182.00
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17. 下列各项中，企业按税法规定为职工代扣的个人所得税，应借记的会计科目是 （ ）。
A. 税金及附加
B. 应付职工薪酬——工资
C. 应交税费——应交个人所得税
D. 财务费用
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18. 某公司辞退计划的职工最佳估计数为60名，为生产工人和车间管理人员，该公司预计离职补偿总额为120万元。不考虑其他因素，则该公司有关辞退福利的会计处理正确的是（ ）。
A. 借：管理费用 1 200 000 贷：应付职工薪酬——辞退福利 1 200 000
B. 借：生产成本 1 200 000 贷：应付职工薪酬——离职后福利 1 200 000
C. 借：生产成本 1 200 000 贷：应付职工薪酬——辞退福利 1 200 000
D. 借：制造费用 1 200 000 贷：应付职工薪酬——辞退福利 1 200 000
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19. 我国企业现行资产负债表的格式采用（ ）。
A. 单步式
B. 多步式
C. 账户式
D. 报告式
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20. 下列资产负债表项目中，可根据相应总账期末余额直接填列的是（ ）。
A. 长期股权投资
B. 预收账款
C. 交易性金融资产
D. 预计负债
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二 、多选题
1. 下列各项中，属于其他流动负债的有（ ）。
A. 应收客户的购货金
B. 应付职工薪酬
C. 赊购材料应支付的货款
D. 销售应税消费品应交纳的消费税
E. 短期借款
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2. 下列各选项中，应作为长期负债核算的有( )。
A. 应付职工薪酬
B. 应付债券
C. 预计负债
D. 租赁负债
E. 到期与本金一起偿付的长期借款应付利息
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3. 下列各项中，会导致企业实收资本增加的有（ ）。
A. 资本公积转增资本
B. 接受投资者追加投资
C. 盈余公积转增资本
D. 接受非流动资产捐赠
E. 投资者以固定资产投资
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4. 下列各项中，企业应通过“营业外收入”科目核算的有（ ）。
A. 无法支付的应付账款
B. 接受固定资产捐赠
C. 无法查明原因的现金溢余
D. 出租包装物实现的收入
E. 销售的收入
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5. 下列各项中，关于利润表项目本期金额填列方法表述正确的有（ ）。
A. “税金及附加”项目应根据“应交税费”科目的本期发生额分析填列
B. “营业利润”项目应根据“本年利润”科目的本期发生额分析填列
C. “营业收入”项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的本期发生额分析填列
D. “管理费用”项目应根据“管理费用”科目的本期发生额分析填列
E. “交易性金融资产”根据账户的相关明细账户期末余额分析填列
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三 、判断题
1. 某一事项究竟是资产负债表日后调整事项还是资产负债表日后非调整事项，若该事项在资产负债表以前已经存在，则属于调整事项，这是判断调整事项的唯一标准。（ ）
A. √
B. ×
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2. 一套完整的财务报表体系至少由资产负债表、利润表、现金流量表及附注组成。（ ）
A. √
B. ×
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3. 短期借款利息在预提或实际支付时均应通过“短期借款”科目核算。（ ）
A. √
B. ×
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4. 个人所得税代扣代缴，计入应交税费科目。（ ）
A. √
B. ×
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5. 期间费用发生时直接计入当期损益，包括销售费用、管理费用和财务费用。 （ ）
A. √
B. ×
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6. 企业确认收入后发生的销售折让，且其不属于资产负债表日后事项的，销售折让形成的损失应计入销售费用。（ ）
A. √
B. ×
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7. 摊余成本法计算的实际利率是把未来的现金流量折合到现值的折现率。（ ）
A. √
B. ×
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8. 长期借款借方登记长期借款本息的增加额。（ ）
A. √
B. ×
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9. 股份公司发行股票相关的手续费、佣金等，应计入当期损益。（ ）
A. √
B. ×
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10. 留存收益包括盈余公积、其他综合收益以及未分配利润。（ ）
A. √
B. ×
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四 、计算分析题
1. 2022年3月，某企业发生与职工薪酬相关的业务如下： （1）本月应付职工工资总额为400万元，“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产工人工资为300万元、车间管理人员工资为20万元、企业行政管理人员工资为50万元、专设销售机构人员工资为30万元。 （2）企业下设一所职工食堂，按每月每位在岗职工200元补贴给食堂，每月末以银行存款支付。企业在岗职工共计300人，其中产品生产工人200人，车间管理人员10人，行政管理人员60人，专设销售机构人员30人。 （3）企业行政部门经理10人，企业为其每人提供一辆自有汽车免费使用，每辆汽车每月计提折旧2 000元。企业为产品生产工人租赁一栋宿舍楼，每月租金50 000元，由企业承担租金，以银行存款按月支付。 要求： 1.根据资料（1），作出该企业分配3月职工工资的会计处理。 2.根据资料（2），作出该企业确认并支付职工食堂补贴的会计处理。 3.根据资料（3），作出企业有关非货币性职工福利的会计处理。 4.根据资料（1）至（3），计算3月该企业“应付职工薪酬”科目贷方发生额。
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2. M公司平时的利润合成采用表结法。2021年12月末结转收支前全年损益类账户的金额如下： 主营业务收入 9 500 000元（贷方） 销售费用 500 000元（借方） 其他业务收入 200 000元（贷方） 管理费用 300 000元（借方） 投资收益 500 000元（贷方） 财务费用 100 000元（借方） 公允价值变动损益 80 000元（贷方） 资产减值损失 40 000元（借方） 营业外收入 5 000元（贷方） 税金及附加 36 000元（借方） 主营业务成本 6 300 000元（借方） 营业外支出 2 000元（借方） 其他业务成本 120 000元（借方） 所得税费用 720 000元（借方） 要求：计算M公司2021年度的下列指标（列示计算过程）。 （1）营业收入 （2）营业成本 （3）营业利润 （4）利润总额 （5）净利润
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