新国家开放大学纳税筹划形成性考核形考作业四

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一、单选题（10道，共40分） 
1.根据《企业所得税法》的规定，下列关于企业债务重组的税务处理说法不正确的是（ ）
单选题 (4 分) 4分
 A.
以非货币资产清偿债务的，应分解为两项业务，即首先视同转让非货币性资产，其次是转让资产的定价按公允价值计算


 B.
债权转化为股权的，应分解为两项业务，即债务清偿和股权投资


 C.
凡是债务清偿额低于债务计税基础的，确认为债务人的重组所得；相反，则作为债权人的重组损失


 D.
被收购企业应确认股权转让所得或损失，而收购企业作为出资方属于投资行为，所以不需缴税


2.某化妆品厂下设一非独立核算门市部，每年该厂向门市部移送化妆品1万套，每套单价500元，门市部销售单价550元（以上均为含消费税价）。如化妆品厂将该门市部分立，使其具备独立纳税人身份，则每年可节省消费税（     ）万元。（化妆品消费税税率为30%）
单选题 (4 分) 4分
 A.
21.42


 B.
15


 C.
11.54


 D.
12.72


3.甲公司20×9年6月以12 500万元收购乙公司的全部股权。乙公司初始投资成本4600万元，20×8年12月31日的资产账面净值为6 670万元，经评估确认后的价值为9 789万元。甲公司的股权支付额为12 000万元（计税基础为9 000万元），非股权现金支付为500万元。取得股权的计税基础（  ）
单选题 (4 分) 4分
 A.
4600


 B.
4100


 C.
4333.2


 D.
4200


4.债务重组确认应纳税所得额占企业当年应纳税所得额（ ）以上的，可以在5个纳税年度内均匀计入各年度的应纳税所得额
单选题 (4 分) 4分
 A.
50%


 B.
75%


 C.
85%


 D.
60%


5.张先生将自己的一栋价值2000万元的房产投资入股甲企业，并取得甲企业20%的股权，房产于10年前购入，取得购入成本1000万元，张先生对房产转让行为应缴纳的个人所得税（   ）
单选题 (4 分) 4分
 A.
0


 B.
200


 C.
100


 D.
300


6.一般而言，如果企业预计其境外经营机构在设立之初的几年内会出现亏损，那么其应将该经营机构以（    ）的形式设立
单选题 (4 分) 4分
 A.
分公司  


 B.
子公司


 C.
代表处


 D.
代理人


7.转让定价的税务管理一般强调遵循（      ）。
单选题 (4 分) 4分
 A.
利润最大原则


 B.
独立交易原则


 C.
成本收益原则 


 D.
费用最小原则


8.（     ）是跨国企业进行国际税收筹划的基本手段。
单选题 (4 分) 4分
 A.
转让定价


 B.
国际避税地


 C.
组织形式 


 D.
筹资结构


9.国际税收筹划不仅需要跨国企业遵循其本国的税法，而且要遵循（    ）
单选题 (4 分) 4分
 A.
中国税法


 B.
 OECD税法


 C.
 联合国税法  


 D.
 东道国的税法


10.国际税收筹划的直接目的是减轻（    ）
单选题 (4 分) 4分
 A.
高税国税负   


 B.
境外税负


 C.
本国税负  


 D.
整体税负


二、多选题（5道，共30分）
11.目前世界上两个主要的国际税收协定范本是（      ）。
多选题 (5 分) 5分
 A.
中国范本


 B.
美国范本


 C.
OECD范本


 D.
联合国范本


12.我国税法规定，纳税人应按纳税年度准备并按税务机关要求提供其关联交易的同期资料，这些同期资料包括（       ）
多选题 (5 分) 5分
 A.
主体文档    


 B.
附属文档


 C.
特殊事项文档


 D.
本地文档


13.各国对关联企业的认定标准越来越多样和宽泛，以下属于我国认定形成关联关系的有（     ）
多选题 (5 分) 5分
 A.
资金控制


 B.
特许权控制


 C.
经营控制


 D.
亲属关系


14.以下兼并按出资方式可以起到延迟纳税的效果的有（    ）。
多选题 (5 分) 5分
 A.
现金购买资产式兼并


 B.
现金购买股票式兼并


 C.
股票换取资产式兼并


 D.
股票换取股票式兼并


15.企业兼并需要筹措大量的资金，从纳税筹划的角度来选择其融资方式时，可考虑以下（  ）方面
多选题 (5 分) 5分
 A.
股权融资没有到期日，没有固定的资金流压力


 B.
股权融资股息必须在税后列支


 C.
债权融资比较便捷、快速，可以更快地筹到资金


 D.
债权融资利息允许在税前列支，会产生利息抵税效应


三、判断题（10道，共30分）
16.兼并会计处理方法有购买法和权益联合法两种。在购买法下，兼并企业支付目标企业的购买价格等于目标企业的净资产账面价值。               （     ）
判断题 (3 分) 3分
 A.对
 B.错
17.股票换取资产式兼并也称为"股权置换式兼并"，这种方式在整个资本运作过程中，没有出现现金流，也没有实现资本收益，因而这一过程是免税的。(     )
判断题 (3 分) 3分
 A.对
 B.错
18.在企业吸收合并中，合并后的存续企业性质及适用税收优惠的条件未发生改变的，可以继续享受合并前该企业剩余期限的税收优惠，其优惠金额按存续企业合并当年的应纳税所得额（亏损计为零）计算。                     （     ）
判断题 (3 分) 3分
 A.对
 B.错
19.债权融资利息允许在税前列支，而股权融资股息只能在税后列支。因此，企业兼并采用债权融资方式会产生利息抵税效应。                       (      )
判断题 (3 分) 3分
 A.对
 B.错
20.兼并企业若有较高盈利水平，为改变其整体的税收负担，可选择一家有大量净经营亏损的企业作为兼并目标。                                  (      )
判断题 (3 分) 3分
 A.对
 B.错
21.除了转让定价的税务管理，《OECD转让定价指南》及相关文件还针对几项常见的避税手段设置了专门的反避税规定，主要包括受控外国企业、成本分摊协议和资本弱化
判断题 (3 分) 3分
 A.对
 B.错
22.转让定价是企业的自主经营行为，在绝大多数情况下，其既不为法律所限制，也不会被法律所禁止。特别是不以税收目的而开展的转让定价行为，并不会损害到相关国家的税收利益。
判断题 (3 分) 3分
 A.对
 B.错
23.对跨国企业而言，其针对常设机构的国际税收筹划方式主要是尽力避免在多个国家或一个国家形成常设机构。                                  （    ）
判断题 (3 分) 3分
 A.对
 B.错
24.一般来说，一国企业到另一国开展生产经营活动并取得收入时，只需要按照东道国税法的规定缴纳企业所得税即可。                              （    ）
判断题 (3 分) 3分
 A.对
 B.错
25.进行国际税收筹划时，如果某种筹划安排使得企业在某一国的税负增加，那么该种方法是无效的。                                              （    ）
判断题 (3 分) 3分
 A.对
 B.错