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1.4审计的概念与种类
1、【多选题】按照审计目的和内容的不同，审计可以分为( )。
A、财务报表审计
B、合规审计
C、经营审计
D、内部审计
2、【多选题】按照审计主体的不同，审计可以分为( )。
A、注册会计师审计
B、国家审计
C、内部审计
D、环境审计
1.5鉴证业务与相关服务
1、【多选题】下列业务属于鉴证业务的是( )。
A、代编财务信息
B、对财务信息执行商定程序
C、内部控制审计
D、预测性财务信息审核
2、【判断题】鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象提出结论，以增强责任方对鉴证对象信任程度的业务。
A、正确
B、错误
3、【判断题】半年报审阅属于相关服务。( )
A、正确
B、错误
第1章 审计与鉴证业务
1、【单选题】以下关于审计风险模型“审计风险=重大错报风险×检查风险”的理解中不正确的是（ ）。
A、如果重大错报风险较高，说明审计风险一定高
B、如果重大错报风险较高，注册会计师就要多做程序
C、检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性
D、当可接受的检查风险降低时，注册会计师需要将实施实质性程序的时间从期中移至期末
2、【单选题】被审计单位甲公司于2017年8月31日委托某商场销售自产的电子书阅读器，按照销售额的一定比例支付手续费，在发出商品时账上记录了该笔销售，确认收入结转成本，甲公司的营业收入违反了（ ）认定。
A、准确性
B、发生
C、完整性
D、分类
3、【单选题】为了适应产品的更新换代需要，X公司已支付大额资金引进全新的生产线代替原有设备，对新老设备进行实物检查后，注册会计师可能最需要关注（ ）的重大错报风险。
A、应付账款的完整性
B、固定资产的准确性、计价和分摊
C、营业成本的准确性
D、固定资产的存在
4、【单选题】甲公司由于市场竞争对手推出新产品，现有产品因滞销而导致大量积压，据此，注册会计师应当关注甲公司（ ）的重大错报风险。
A、存货项目的准确性、计价和分摊认定
B、营业成本项目的准确性认定
C、营业收入项目的发生认定
D、应收账款的完整性认定
5、【单选题】下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（ ）。
A、从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性
B、实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权
C、对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性
D、复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性
6、【单选题】在审计风险模型中，“重大错报风险”是指（ ）。
A、评估的财务报表层次的重大错报风险
B、评估的认定层次的重大错报风险
C、评估的与控制环境相关的重大错报风险
D、评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险
7、【单选题】关于审计程序的性质导致的审计固有限制，以下理解不恰当的是（ ）。
A、管理层编制财务报表需要根据被审计单位的事实和情况，运用适用的财务报告编制基础的规定，在这一过程中需要作出判断
B、管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息
C、舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒
D、审计不是对涉嫌违法行为的官方调查
8、【单选题】注册会计师在本期审计业务开始时，不属于开展初步业务活动的目的是（ ）。
A、确保具备执行业务所需的独立性和能力
B、确定不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项
C、确保与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解
D、评价遵守相关职业道德要求的情况
9、【单选题】在理解重要性概念时，下列表述中不正确的是（ ）。
A、如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的
B、对重要性的判断是要根据具体环境作出的，仅受错报金额的影响
C、重要性的确定离不开职业判断
D、判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的
10、【单选题】下列各项中，属于具体审计计划的核心的是（ ）。
A、计划实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围
B、计划与管理层和治理层沟通的日期
C、计划向高风险领域分派的项目组成员
D、计划召开项目组会议的时间
11、【单选题】在确定财务报表整体的重要性时，通常应先选定一个基准。下列各项中，对基准的选择不恰当的是（ ）。
A、对于盈利水平保持稳定的企业，以经常性业务的税前利润作为基准
B、针对公益性质的基金会，一般以捐赠收入或捐赠支出总额作为确定重要性的基准
C、针对近年来经营状况大幅波动，盈利和亏损交替发生的企业，可以采用过去3~5年经常性业务的平均税前利润或亏损作为基准
D、对于侧重于抢占市场份额的新兴企业，以资产总额作为基准
12、【单选题】下列关于确定财务报表整体重要性时选择的基准和百分比的说法中，错误的是（ ）。
A、如果被审计单位的经营规模较上年没有重大变化，通常使用替代性基准确定的重要性不宜超过上年度的重要性
B、在连续审计中，注册会计师为被审计单位选择的基准在各年度应当保持一致
C、在确定百分比时，注册会计师应当考虑被审计单位是否为上市公司或公众利益实体
D、财务报表使用者是否对基准数据特别敏感会影响注册会计师对百分比的选择
13、【单选题】下列关于实际执行的重要性的说法中，错误的是（ ）。
A、确定实际执行的重要性，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平
B、注册会计师根据实际执行的重要性确定对哪些类型的交易、账户余额和披露实施进一步审计程序
C、以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性越接近财务报表整体的重要性
D、注册会计师应当确定实际执行的重要性，以评估重大错报风险并确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围
14、【单选题】A注册会计师首次承接X公司2018年度财务报表审计业务，确定的X公司财务报表整体的重要性水平为100万元，则以（ ）作为实际执行的重要性水平最为适当。
A、90万元
B、50万元
C、15万元
D、75万元
15、【单选题】下列关于明显微小错报的说法中，不恰当的是（ ）。
A、“明显微小”不等同于“不重大”
B、明显微小错报需要累积
C、如果预期被审计单位存在数量较多金额较小的错报，可能采用较低的临界值
D、明显微小错报的临界值可以确定为财务报表整体重要性的4%
16、【多选题】A注册会计师负责审计甲公司2017年度的财务报表，在审计中，发现本年销售商品时产生的运费与营业收入的比值，比2016年下降很多，而本年与去年的经营环境大致相同，由此，注册会计师可能会怀疑被审计单位的（ ）认定存在重大错报风险。
A、营业收入的发生
B、销售费用的完整性
C、管理费用的完整性
D、营业收入的完整性
17、【多选题】A注册会计师在审计中发现甲公司2017年3月的某项生产用设备少计提了折旧，由此应将（ ）认定的重大错报风险评估为高水平。
A、营业收入的准确性
B、营业成本的准确性
C、固定资产的准确性、计价和分摊
D、存货的准确性、计价和分摊
18、【多选题】如果发现X公司将赊销的一批120万元产品在入账时错记为210万元，A注册会计师应当据此认为X公司违反了下列（ ）审计目标。
A、与交易和事项相关的“发生”目标
B、与交易和事项相关的“准确性”目标
C、与期末账户余额相关的“存在”目标
D、与期末账户余额相关的“准确性、计价和分摊”目标
19、【多选题】下列各项中，注册会计师不可能将检查风险降低为零的原因有（ ）。
A、注册会计师通常不对所有的交易、账户余额和披露进行检查
B、注册会计师的审计时间受到限制
C、注册会计师选择了不恰当的审计程序
D、注册会计师的审计过程执行不当
20、【多选题】变更审计业务约定条款的下列说法中，不正确的有（ ）。
A、注册会计师不需要评估变更业务对法律责任或业务约定的影响
B、变更业务的任何情况下，都不得在审计报告中提及原审计业务中已执行的程序
C、如果变更要求与错误的、不完整的或者不能令人满意的信息有关，则注册会计师应同意变更
D、变更业务不允许提及原审计业务的原因是避免报告使用者误解
21、【多选题】关于特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平，下列说法中，正确的有（ ）。
A、确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平时，可将与被审计单位所处行业相关的关键性披露作为一项考虑因素
B、特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平应低于财务报表整体的重要性水平
C、只有在适用的情况下，才需确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平
D、不需确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性
22、【多选题】下列关于审计计划的说法中，正确的有（ ）。
A、审计计划中不重要的事项可以更改，但是对于比较重要的事项不能更改
B、计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终
C、由于条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等原因，在审计过程中，注册会计师应当在必要时对总体审计策略和具体审计计划作出更新和修改
D、审计计划一旦确定就不能更改
23、【多选题】以下关于在审计中运用实际执行重要性的说法中，恰当的有（ ）。
A、对于存在低估风险的项目，不能因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序
B、对于金额低于实际执行重要性的存在舞弊风险的营业收入不实施进一步审计程序
C、通常选取金额超过实际执行重要性的财务报表项目实施进一步审计程序
D、实施实质性分析程序时，已记录金额与预期值之间的可接受的差异额通常不超过实际执行的重要性
24、【多选题】实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%～75%，接近财务报表整体重要性50%的情况有（ ）。
A、首次接受委托的审计项目
B、以前年度审计调整较少
C、存在或预期存在值得关注的内部控制缺陷
D、以前期间的审计经验表明内部控制运行有效
25、【多选题】以下关于判断错报的说法中，正确的有（ ）。
A、判断错报是管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异
B、判断错报通常是指通过测试样本估计出的总体错报减去在测试中发现的已识别的具体错报
C、判断错报是管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异
D、判断错报是由于收集和处理数据产生的错误
3.2注册会计师审计的总体目标、具体目标和管理层认定
1、【单选题】将他人寄售商品记入被审计单位的存货中,违反了哪项认定？（ ）
A、权利
B、义务
C、完整性
D、准确性
2、【单选题】将固定资产的日常维护费用资本化，违反了哪项认定？（ ）
A、存在
B、发生
C、完整性
D、分类
3、【单选题】未对应收账款计提适当的坏账准备，违反了哪项认定？（ ）
A、存在
B、发生
C、计价
D、截止
4、【单选题】应收账款周转天数比去年增加了89天，哪项认定可能存在重大错报？（ ）
A、计价
B、完整性
C、权利和义务
D、分类
5、【单选题】商品出库20天后才开具销售发票，有关销售收入的哪项认定可能存在重大错报？（ ）
A、存在
B、发生
C、截止
D、准确性
6、【判断题】认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。
A、正确
B、错误
3.4审计证据
1、【多选题】下列哪些信息可以作为审计证据？（ ）
A、董事会会议纪要
B、电子资金转账记录
C、发票
D、合同
2、【判断题】如果被审计单位的内部控制薄弱，甚至不存在任何内部控制，被审计单位内部凭证记录的可靠性就大为降低。
A、正确
B、错误
3.6审计程序：询问和函证
1、【判断题】询证函应以注册会计师的名义签发。
A、正确
B、错误
2、【判断题】询证函回函可以直接寄回会计师事务所，也可以寄回被审计单位，再由被审计单位转交给会计师事务所。
A、正确
B、错误
3.7审计程序：重新计算、重新执行和分析程序
1、【判断题】分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。
A、正确
B、错误
第3章 审计目标、审计过程、审计程序和审计证据
1、【单选题】下列证据中，可靠性最强的是( )。
A、应收账款函证的回函
B、入库单
C、销货发票
D、被审计单位管理层声明
2、【单选题】检查有形资产可为下列哪项认定提供可靠的审计证据？( )
A、计价或分摊
B、完整性
C、权利和义务
D、存在
3、【单选题】下列有关注册会计师在临近审计结束时运用分析程序的说法中，错误的是（ ）。
A、注册会计师进行分析的重点通常集中在财务报表层次
B、注册会计师进行分析的目的在于识别可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化
C、注册会计师采用的方法与风险评估程序中使用的分析程序基本相同
D、注册会计师进行分析并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平
4、【单选题】下列有关实质性分析程序的适用性说法中，错误的是（ ）。
A、实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易
B、注册会计师无须在所有审计业务中运用实质性分析程序
C、实质性分析程序不适用于识别出特别风险的认定
D、对特定实质性分析程序适用性的确定，受到认定的性质和注册会计师对重大错报风险评估的影响
5、【单选题】A注册会计师在对预计负债完整性认定进行审计时，下列审计程序中通常不能提供相关审计证据的是( )。
A、分析律师费用的异常变动
B、检查董事会会议纪要
C、向往来银行进行询证
D、从预计负债明细账追查至记账凭证
6、【单选题】下列关于回函中免责条款或限制条款的说法中，错误的是（ ）。
A、格式化的免责条款可能不会影响所确认信息的可靠性
B、限制条款如果与所测试的认定无关，也不会导致回函失去可靠性
C、特殊情况下，如果限制条款产生的影响难以确定，注册会计师应确定其对审计意见的影响
D、一些限制条款可能使注册会计师对回函中所包含信息的完整性、准确性或注册会计师能够信赖其所含信息的程度产生怀疑
7、【单选题】关于注册会计师实施函证时间的下列表述中，错误的是（ ）。
A、注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证
B、如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序
C、根据评估的重大错报风险，注册会计师可能会决定函证非期末的某一日的账户余额
D、对于各类在年末之前完成的工作，注册会计师没必要针对剩余期间获取进一步的审计证据
8、【单选题】下列实施的审计程序与其目的相关的是（ ）。
A、观察某项正在执行的控制可以证明该项控制一贯有效执行
B、实地检查固定资产可以证明固定资产的权利和义务认定
C、函证可以证明应收账款的存在认定
D、重新计算可以证明固定资产存在认定
9、【单选题】注册会计师对审计证据充分性和适当性的特殊考虑中，不正确的是（ ）。
A、如果识别出文件记录中的某些条款已发生变动，注册会计师应当作出进一步调查，包括直接向第三方函证，或考虑利用专家的工作
B、如果实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，且针对信息的完整性和准确性获取审计证据是所实施审计程序本身不可分割的组成部分，则可以与所实施的审计程序同时进行
C、如果打算将被审计单位生成的信息用于其他审计目的，则注册会计师无需考虑信息对审计目的而言是否足够精确和详细
D、注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系
10、【单选题】在下列各项中，注册会计师通常认为不适合运用分析程序的是（ ）。
A、营业外支出
B、营业收入
C、应付职工薪酬
D、固定资产的累计折旧
11、【多选题】下列哪些认定，与各类交易和事项相关？( )。
A、存在
B、完整性
C、分类
D、截止
12、【多选题】下列哪些阶段，一般会使用分析程序？( )
A、计划审计工作
B、控制测试
C、实质性分析程序
D、总体复核
13、【多选题】关于审计证据的适当性，下列说法中正确的有（ ）。
A、可靠的审计证据是高质量的审计证据
B、审计证据适当性的核心内容是相关性和可靠性
C、审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量
D、高质量的审计证据可能会减少注册会计师对审计证据数量的依赖
14、【多选题】下列关于审计证据可靠性的说法，不正确的有（ ）。
A、被审计单位的会议记录比保险公司出具的证明更可靠
B、购货发票比验收单更可靠
C、口头形式的证据比电子或其他介质形式的证据更可靠
D、询问某项内部控制的运行得到的证据比观察某项内部控制的运行得到的证据更可靠
15、【多选题】以下关于审计证据的相关性的表述中，正确的有（ ）。
A、相关性是用作审计证据的信息与审计程序的目的和所考虑的相关认定之间的逻辑关系
B、审计证据的相关性可能受测试方向的影响
C、如果测试应付账款的低估，则测试已记录的应付账款可能是相关的审计程序
D、如果测试应收账款的高估，则测试已记录的应收账款可能是相关的审计程序
16、【多选题】下列审计程序中，可以用于风险评估程序的有（ ）。
A、询问
B、分析程序
C、观察
D、检查
17、【多选题】对于通过跟函方式获取的回函，注册会计师可以实施的审计程序包括（ ）。
A、了解被询证者处理函证的通常流程和处理人员
B、确认处理询证函人员的身份
C、确认处理询证函人员的权限
D、观察处理询证函的人员是否按照处理函证的正常流程认真处理询证函
18、【多选题】注册会计师在风险评估过程中运用分析程序，以下表述中不恰当的有（ ）。
A、在对内部控制的了解中，分析程序是必不可少的
B、分析程序可以与询问、检查和观察程序结合运用
C、所使用的分析程序通常包括趋势分析和比率分析，并辅之以账户余额变化的分析
D、与实质性分析程序相比，所进行的分析和调查的范围并不足以提供充分、适当的审计证据
19、【多选题】下列各项因素中，通常影响注册会计师是否实施函证的决策的有（ ）。
A、评估的认定层次重大错报风险
B、被审计单位管理层的配合程度[影响能否，不影响是否]
C、函证信息与特定认定的相关性
D、被询证者的客观性
20、【多选题】评价函证的可靠性时，下列各项中，注册会计师应当考虑的因素有( )。
A、对询证函设计、发出及收回的控制情况
B、被询证者的胜任能力、独立性及其客观性
C、被审计单位施加的限制或回函中的限制
D、被询证者的财务状况和授权回函的情况
21、【判断题】治理层对财务报表的责任是按照适用的财务报告框架的规定编制财务报表，包括使其实现公允反映。
A、正确
B、错误
22、【判断题】注册会计师在接受业务委托时，不需要考虑客户的诚信状况。
A、正确
B、错误
23、【判断题】如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量方面的缺陷。
A、正确
B、错误
24、【判断题】对金额重大的应收账款进行函证时，应采用消极式函证。
A、正确
B、错误
25、【判断题】针对被审计单位编制的银行存款余额调节表，注册会计师一般采用重新计算的方式进行查核。
A、正确
B、错误
4.3 计划审计工作
1、【单选题】关于审计计划的下列说法中,错误的是( )。
A、审计计划是对审计工作的一种预先规划
B、执行过程中可随时根据情况对审计计划作必要的修订、补充
C、注册会计师在整个审计过程中,应按照审计计划执行审计业务
D、在完成外勤审计工作之后,必须再对审计计划作修改
2、【多选题】通常情况下,审计计划阶段的主要工作包括( )。
A、初步评价被审计单位的内部控制制度
B、调查了解被审计单位的基本情况
C、确定重要性,分析审计风险
D、复核审计工作底稿,审计期后事项
3、【判断题】为保证审计计划的严肃性,审计计划一旦制订,在执行中就不能做出任何修改。( )
A、正确
B、错误
4.4 重要性
1、【单选题】使用重要性水平，可能无助于实现下列目的的是( )。
A、确定风险评估程序的性质、时间和范围
B、识别和评估重大错报风险
C、确定进一步审计程序的性质、时间和范围
D、确定重大不确定事项发生的可能性
2、【多选题】重要性的判断应从以下哪些方面加以考虑( )。
A、定量
B、金额
C、定性
D、专业判断
3、【判断题】因为重要性水平与审计风险存在反向关系，审计风险与审计证据也存在反向关系，所以注册会计师确定的重要性水平越高，审计风险就越低，相应地，应当获取的审计证据就越多。( )
A、正确
B、错误
4.5 审计风险
1、【单选题】注册会计师通过设计的审计程序未能发现财务报表中存在重大错报的风险是( )。
A、程序风险
B、控制风险
C、检查风险
D、固有风险
2、【多选题】下列属于注册会计师可以控制的有( )。
A、审计风险
B、重大错报风险
C、控制风险
D、检查风险
3、【判断题】不论重大错报风险的评估结果如何，注册会计师都要对各重要账户或交易类别实施实质性程序。 ( )
A、正确
B、错误
1.2 计划审计工作：讨论题
5.2 了解被审计单位及其环境
1、【单选题】了解被审计单位及其环境一般( )
A、在承接客户和续约时进行
B、在进行审计计划时进行
C、在进行期中审计时进行
D、贯穿整个审计过程的始终
2、【多选题】了解被审计单位及其环境是注册会计师必须执行的审计程序，这些审计程序有( )。
A、询问被审计单位管理层和内部其他相关人员
B、分析程序
C、观察和检查
D、函证被审计单位债务人
3、【判断题】了解被审计单位的性质有助于注册会计师理解预期在财务报表中反映的各类交易、账户余额、列报。 ( )
A、正确
B、错误
5.4 评估重大错报风险
1、【多选题】以下关于评估重大错报风险的说法中正确的有( )。
A、注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险
B、注册会计师在评估重大错报风险时，可以不考虑相关内部控制
C、注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关,进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关
D、评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系
2、【判断题】重大错报风险评估结果一旦确定，不应当再予以更新。( )
A、正确
B、错误
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