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试卷代号：1334
国家开放大学2020年秋季学期期末统一考试
纳税筹划 试题（开卷）
2021年1月
一、单项选择题（将每题4个选项中的惟一正确答案的字母序号填入括号。每小题2分，共20分）
1.税收筹划是在纳税人( )对相关事项的安排和规划。
A.纳税义务发生之前B.纳税义务发生之后
C.生产经营行为发生后D.生产经营行为发生过程中
2.下列关于企业所得税收人确认时间的表述正确的是( )。
A.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
B.租金收入，依照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现
C.接受捐赠收入，按照合同约定的接受捐赠资产的日期确认收入的实现
D.所有股息、红利等权益性投资收益，均按照被投资方实际分配利润的日期确认收入
的实现
3.下列说法正确的是( )。
A.当新设立的分支机构可能出现亏损时，选择总分公司模式比较有利
B.当新设立的分支机构可能出现亏损时，选择母子公司模式比较有利
C.当新设立的分支机构可能出现亏损时，选择总分公司模式还是母子公司模式没有
区别
D.在选择新设立分支机构的模式时，可以不考虑风险责任及居民间权益性投资收益
免税问题
4.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起( )。
A.第一年至第五年免征企业所得税
B.第一年免征企业所得税，第二年至第三年减半征收企业所得税
C.第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税
D.第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税
5.纳税人在购进货物时，在不含税报价相同的情况下，税负最重的是( )。
A.增值税一般纳税人
B.能开增值税专用发票的小规模纳税人
C.能开增值税普通发票的小规模纳税人
D.小规模纳税人
6.如果一项固定资产，会计上按直线法折旧，税收上按加速折旧的方法，这种税收差异会出现( )。
A.时间性差异
B.永久性差异
C.会同时出现时间性差异和永久性差异
D.不会出现时间性差异和永久性差异
7.从2019年1月1日起，扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得时，实行( )方法。
A.按月如实缴纳个人所得税B.按月预扣预缴
C.按年预扣预缴D.按季度预扣预缴
8.负债最重要的杠杆作用在于提高权益资本的收益率水平及普通股的每股收益率，以下公式得以充分反映的是( )。
A.权益资本收益率（税前）=息税前投资收益率+负债／权益资本×（息税前投资收
益率-负债成本率）
B.权益资本收益率（税前）=息税前投资收益率+负债／权益资本÷（息税前投资收
益率-负债成本率）
C.权益资本收益率（税前）=息税前投资收益率+负债／资产总额×（息税前投资收
益率-负债成本率）
D.权益资本收益率（税前）=息税前投资收益率+负债／资产总额÷（息税前投资收
益率-负债成本率）
9.如果一个企业或个人被一个国家认定为其税收居民，那它（他）就要在该国承担( )。
A.无限纳税义务B.有限纳税义务
C.本国纳税义务D.外国纳税义务
10.( )是跨国企业进行国际税收筹划的基本手段。
A.转让定价B.国际避税地
C.组织形式D.筹资结构
二、多项选择题（将每题4个选项中的至少2个正确答案的字母序号填入括号，多选或漏选均不得分。每题4分，共20分）
Il.递延纳税筹划法是( )。
A.推迟纳税义务发生时间B.获取了货币时间价值的相对收益
C.企业没有减少税款的缴纳D.企业减少了税款的缴纳
12.企业利用纳税人身份进行税收筹划，可以达到节省税金支出的目的。下列说法正确的是( )。
A.应当尽可能避免作为非居民纳税人，而选择作为居民纳税人
B.应当尽可能避免作为居民纳税人，而选择作为非居民纳税人
C.分公司具有独立法人资格，通常履行与该国其他居民企业一样的全面纳税义务
D.子公司具有独立法人资格，通常履行与该国其他居民企业一样的全面纳税义务
13.下列各项中，应作为个人独资企业生产、经营所得的有( )。
A.个人独资企业当年留存的利润
B.个人独资企业对外投资分回的股息
C.投资者个人从个人独资企业领取的工资
D.个人独资企业分配给投资者个人的所得
14.关于纳税人的纳税义务发生时间，下列说法正确的是( )。
A.委托他人代销货物的，为货物发出的当天
B.以预收款方式销售货物的，为收到预收款的当天
C.进口货物的，为报关进口的当天
D.采用赊销方式销售货物的，为书面合同约定的收款日期的当天
15.个人所得的形式，包括以下哪些形式？( )
A.现金B.实物
C.有价证券D.其他形式的经济利益
三、判断正误（正确的在括号内划√，错误的划×，每小题2分，共10分）
16.一般来说，将有关所得项目分别计税可以分别扣除，有效降低应纳税所得额和适用税率。因此，把合并或汇总计算的所得分开，是个人所得税筹划常用的方法。( )
17.当实际增值率小于税负平衡点增值率时，小规模纳税人税负重。( )
18.不同税率的产品组成套装销售，若能分别核算，可分别不同税率计税。( )
19.在新个人所得税法规定中，专项附加扣除费用包括子女教育、继续教育、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等5项专项附加扣除。( )
20.债权融资利息允许在税前列支，而股权融资股息只能在税后列支。因此，企业兼并采用债权融资方式会产生利息抵税效应。( )
四、简答题（每小题15分，共30分）
21.简述纳税筹划应遵循的基本原则。
22.简述消费税税率的筹划原理。
五、案例分析题（共20分）
23.利用企业组织形式进行税收筹划。
假设，日本一家公司欲到美国开展经营活动。为此，其打算在美国设立一家经营机构。该公司在日本每年的税前所得为1000万美元。预计其在美国设立经营机构后，该经营机构五年内每年将亏损300万美元。到第六年该经营机构才有可能盈利。假定该公司在日本和美国适用的企业所得税税率分别为30%和35%。
问题：从税收角度考虑，该公司在美国的这家经营机构设立之初，应采用分公司形式还是子公司形式？为什么？
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